|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 76608/CT-TTHT
V/v kê
khai, hạch toán chi phí đối với hóa đơn liên 2 bị mất
|
Hà Nội, ngày 19 tháng 11 năm 2018
|
Kính gửi: Công ty Lữ hành
Hanoitourist
(Đ/c: 18 Lý
Thường Kiệt, P. Phan Chu Trinh, Q. Hoàn Kiếm,
TP. Hà Nội
MST:
0100107500-021)
Trả lời công văn số 395/3/CTLH ngày 04/10/2018 của
Công ty Lữ hành Tourist (sau đây gọi tắt là công ty) đề nghị hướng dẫn về việc
kê khai, hạch toán chi phí đối với hóa đơn bị thất lạc. Về vấn đề này, Cục Thuế TP Hà
Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 24 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày
31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày
14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định
về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định về xử lý trong trường hợp mất,
cháy, hỏng hóa đơn:
“1. Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh nếu phát hiện mất,
cháy, hỏng hóa đơn đã lập hoặc chưa lập phải lập báo cáo về
việc mất, cháy, hỏng và thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp (mẫu số 3.8 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này) chậm nhất không quá năm (05)
ngày kể từ ngày xảy ra việc mất, cháy, hỏng hóa đơn. Trường hợp ngày cuối cùng (ngày thứ 05)
trùng với ngày nghỉ theo quy định của pháp luật thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày tiếp theo của ngày nghỉ đó.
2. Trường hợp khi bán hàng hóa, dịch vụ người bán đã lập hóa đơn theo đúng quy định nhưng sau đó
người bán hoặc người mua làm mất, cháy, hỏng liên 2 hóa đơn bản gốc đã lập thì người bán và
người mua lập biên bản ghi nhận sự việc, trong biên bản ghi rõ liên 1 của hóa đơn người bán hàng
khai, nộp thuế trong tháng nào, ký và ghi rõ họ tên của người đại diện theo pháp luật (hoặc
người được ủy quyền), đóng dấu (nếu có) trên biên bản và người bán sao chụp
liên 1 của hóa đơn, ký
xác nhận của người đại
diện theo pháp luật và đóng dấu trên bản sao hóa đơn để giao cho người mua. Người
mua được sử dụng hóa đơn bản sao có ký xác nhận, đóng dấu (nếu có) của người bán kèm theo biên bản
về việc mất, cháy, hỏng liên 2 hóa đơn để làm chứng từ kế toán và kê khai thuế. Người bán và người mua phải chịu
trách nhiệm về tính chính xác của việc mất, cháy, hỏng hóa đơn.
Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn liên 2 đã sử dụng
có liên quan đến bên thứ ba (ví dụ: bên thứ ba là bên
vận chuyển hàng hoặc bên chuyển hóa đơn) thì căn cứ vào việc bên thứ ba do người bán hoặc người mua thuê để xác định trách nhiệm và xử phạt người
bán hoặc người mua theo quy định.”
- Căn cứ Thông tư 176/2016/TT-BTC ngày 31/10/2016 của
Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày
17/1/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.
+ Tại Khoản 4 Điều 1 bổ sung điểm g vào Khoản 3 Điều
11 Thông tư 10/2014/TT-BTC quy định hành vi vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ:
“3. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong
các hành vi:
g) Làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã phát hành nhưng
chưa lập hoặc hóa đơn đã lập (liên giao cho khách hàng) nhưng khách hàng chưa nhận được hóa
đơn khi hóa đơn chưa đến thời gian lưu trữ hoặc hóa đơn đã lập theo bảng kê bán lẻ
hàng hóa, dịch vụ; trừ trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn do thiên tai, hỏa hoạn hoặc do sự kiện bất ngờ, sự kiện
bất khả kháng khác thì không bị xử phạt tiền.
Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập (liên giao cho khách hàng), người bán
và người mua lập biên bản ghi nhận sự việc, người bán đã kê khai, nộp thuế, có hợp đồng, chứng từ chứng minh
việc mua bán hàng hóa, dịch vụ và có một tình tiết giảm nhẹ thì xử phạt ở mức tối thiểu của khung tiền phạt; nếu có từ
hai tình tiết giảm nhẹ thì xử phạt cảnh cáo.
Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn, trừ liên giao cho
khách hàng, trong thời gian lưu trữ thì xử phạt theo pháp luật về kế toán.
Trường hợp người bán tìm lại được hóa đơn đã mất (liên giao cho khách hàng) khi cơ quan
thuế chưa ban hành quyết định xử phạt thì người bán không bị phạt tiền.
Trường hợp người bán làm mất, cháy, hỏng các liên hóa đơn đã lập sai và đã xóa bỏ (người bán đã lập hóa đơn khác
thay thế cho các hóa đơn đã lập sai và đã xóa bỏ) thì người bán bị phạt cảnh cáo.
Trường hợp trong cùng một thời điểm, tổ chức, cá nhân
thông báo mất nhiều số hóa đơn cho cơ quan thuế nhưng cơ quan thuế đủ căn cứ
xác định tổ chức, cá nhân gộp nhiều lần mất hóa đơn để báo cáo cơ quan thuế thì xử phạt theo từng lần mất
hóa đơn.
Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập (liên giao
cho khách hàng) có liên quan đến bên thứ ba,
bên thứ ba do người bán
thuê thì xử phạt người bán
theo quy định tại điểm này.”
+ Tại Khoản 6 Điều 1 sửa đổi, bổ sung Khoản 1 Điều 12
quy định hành vi vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn của người mua:
“1. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành
vi làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập (liên giao cho khách hàng) để hạch toán kế toán, kê khai thuế và thanh toán vốn ngân
sách; trừ trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn do thiên tai, hỏa hoạn hoặc
do sự kiện bất ngờ, sự kiện
bất khả kháng khác thì không bị xử phạt tiền.
Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập (liên giao cho khách hàng), người bán và
người mua lập biên bản ghi nhận sự việc, người bán đã kê khai, nộp thuế, có hợp
đồng, chứng từ chứng minh
việc mua bán hàng hóa, dịch vụ và có một tình tiết giảm nhẹ thì xử phạt ở mức tối thiểu của khung tiền phạt; nếu có từ hai tình tiết giảm nhẹ thì xử phạt
cảnh cáo.
Trường hợp người mua tìm lại được hóa đơn đã mất và
báo cáo lại với cơ quan thuế trước khi cơ quan thuế ban hành quyết định xử phạt thì người mua
không bị phạt tiền.
Trường hợp trong cùng một thời điểm, tổ chức, cá nhân
thông báo mất nhiều số
hóa đơn cho cơ quan thuế nhưng cơ quan thuế đủ căn cứ xác định tổ chức, cá nhân gộp nhiều lần mất hóa đơn để báo cáo cơ quan
thuế thì xử phạt theo từng lần mất hóa đơn.
Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập (liên giao cho khách hàng) có liên quan
đến bên thứ ba, bên thứ ba do người mua thuê thì xử phạt người mua theo quy định
tại khoản này.
Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập (liên giao cho khách hàng) trong thời
gian lưu trữ thì xử phạt theo pháp luật về kế toán.”
- Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày
22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông
tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số
119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) quy định các khoản chi
được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều
này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động
sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng
lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở
lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
…”
Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung trình bày của
công ty tại công văn cùng hồ sơ kèm theo, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau:
Trường hợp công ty sử dụng dịch vụ của Công ty cổ phần du lịch Asean Hạ Long, sau đó bên
bán gửi hóa đơn cho bên mua bằng hình thức chuyển phát nhanh nhưng hóa đơn bị
thất lạc do bên bán chuyển phát nhanh nhầm địa chỉ bên mua thì:
- Khi phát hiện mất hóa đơn, bên bán phải lập báo cáo
về việc mất hóa đơn và thông báo với cơ quan
Thuế quản lý trực tiếp của mình theo quy định tại Khoản 1 Điều 24 Thông tư 39/2014/TT-BTC
nêu trên.
- Bên bán và bên mua lập biên bản ghi nhận sự việc,
trong biên bản ghi rõ liên 1 của hóa đơn người bán hàng khai, nộp thuế trong
tháng nào, ký và ghi rõ họ tên của người đại diện theo pháp luật (hoặc người được
ủy quyền), đóng dấu (nếu có) trên biên bản và người bán sao chụp liên 1 của hóa
đơn, ký xác nhận của người đại diện theo pháp luật và đóng dấu trên bản sao hóa
đơn để giao cho người mua. Người mua
được sử dụng hóa đơn bản sao có ký xác nhận, đóng dấu (nếu có) của người bán
kèm theo biên bản về việc mất liên 2 hóa đơn để làm chứng từ kế toán và kê khai
thuế. Người bán và người mua phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc mất,
cháy, hỏng hóa đơn.
Công ty được tính vào chi phí được trừ đối với khoản
chi phí phát sinh do sử dụng dịch vụ của Công ty cổ phần du lịch Asean Hạ Long
nêu trên nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC
ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính.
- Trường hợp mất hóa đơn đã lập (liên giao cho khách hàng) có liên quan đến bên thứ ba (đơn vị chuyển phát nhanh hóa
đơn) thì căn cứ vào việc bên thứ ba do người bán hay người mua thuê để xác định trách nhiệm và xử phạt người
bán hoặc người mua theo quy định tại
Thông tư 176/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính nêu trên.
Trường hợp còn vướng mắc đề nghị công ty liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 2 - 187 giảng
Võ để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Lữ hành
Hanoitourist được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng Kiểm tra thuế số 2;
- Phòng Quản lý ấn chỉ;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|