|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 75683/CT-TTHT
V/v khấu
hao TSCĐ
|
Hà Nội, ngày 01 tháng 10
năm 2019
|
Kính gửi: Công ty CP tập đoàn
Sunhouse
(Địa chỉ: Số 8 Đường Phạm Hùng, Q. Cầu Giấy, TP Hà Nội; MST: 0101976905)
Trả lời công văn số 2018.19/SH ngày 21/08/2019 của
Công ty CP tập đoàn Sunhouse về việc đề nghị hướng dẫn về việc trích khấu hao
tài sản cố định, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày
22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế bao gồm:
"1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản
2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện
sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động
sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo
quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng
lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh
toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện
theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
....2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu
nhập chịu thuế bao gồm:
2.2. Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các
trường hợp sau:
a) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng
cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ....
b) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không có giấy
tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua
tài chính).
c) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không được quản
lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp theo chế độ quản
lý tài sản cố định và hạch toán kế toán hiện hành.
d) Phần trích khấu hao vượt mức quy định hiện hành của
Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
Doanh nghiệp thực hiện thông báo phương pháp trích khấu
hao tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp
quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao (ví dụ: thông báo lựa chọn thực hiện
phương pháp khấu hao đường thẳng...). Hàng năm doanh nghiệp trích khấu hao tài
sản cố định theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng
và trích khấu hao tài sản cố định kể cả trường hợp khấu hao nhanh (nếu đáp ứng
điều kiện)….
Căn cứ Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định
như sau:
+ Tại Điều 10 hướng dẫn xác định thời gian trích khấu
hao của tài sản cố định hữu hình như sau:
"1. Đối với tài sản cố định còn mới (chưa qua sử
dụng), doanh nghiệp phải căn cứ vào khung thời gian trích khấu hao tài sản cố định
quy định tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư này để xác định thời gian
trích khấu hao của tài sản cố định.
3. Thay đổi thời gian trích khấu hao tài sản cố định:
a) Trường hợp doanh nghiệp muốn xác định thời gian
trích khấu hao của tài sản cố định mới và đã qua sử dụng khác so với khung thời
gian trích khấu hao quy định tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư này,
doanh nghiệp phải lập phương án thay đổi thời gian trích khấu hao tài sản cố định
trên cơ sở giải trình rõ các nội dung sau:
- Tuổi thọ kỹ thuật của TSCĐ theo thiết kế;
- Hiện trạng TSCĐ (thời gian TSCĐ đã qua sử dụng, thế
hệ tài sản, tình trạng thực tế của tài sản);
- Ảnh hưởng của việc tăng, giảm khấu hao TSCĐ đến kết
quả sản xuất kinh doanh và nguồn vốn trả nợ các tổ chức tín dụng.
- Đối với các tài sản hình thành từ dự án đầu tư theo
hình thức B.O.T, B.C.C thì doanh nghiệp phải bổ sung thêm Hợp đồng đã ký với chủ
đầu tư.
b) Thẩm quyền phê duyệt Phương án thay đổi thời gian
trích khấu hao của tài sản cố định:
- Bộ Tài chính phê duyệt đối với:
+ Công ty mẹ các Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty, công
ty do nhà nước nắm giữ từ 51% vốn điều lệ trở lên do các Bộ ngành, Thủ tướng
Chính phủ quyết định thành lập:
+ Các công ty con do Công ty mẹ Tập đoàn kinh tế, Tổng
công ty nắm giữ 51% vốn điều lệ trở lên.
- Sở Tài chính các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung
ương phê duyệt đối với các Tổng công ty, công ty độc lập do Ủy ban nhân dân tỉnh,
thành phố trực thuộc Trung ương quyết định thành lập, các doanh nghiệp thuộc
các thành phần kinh tế khác có trụ sở chính trên địa bàn.
Trên cơ sở Phương án thay đổi thời gian trích khấu
hao tài sản cố định đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt, trong thời hạn 20 ngày
kể từ ngày được phê duyệt Phương án, doanh nghiệp phải thông báo với cơ quan
thuế trực tiếp quản lý để theo dõi, quản lý.
4. Trường hợp có các yếu tố tác động (như việc nâng cấp
hay tháo dở một hay một số bộ phận của tài sản cố định) nhằm kéo dài hoặc rút
ngắn thời gian sử dụng đã xác định trước đó của tài sản cố định, doanh nghiệp
tiến hành xác định lại thời gian trích khấu hao của tài sản cố định theo ba
tiêu chuẩn nêu trên tại thời điểm hoàn thành nghiệp vụ phát sinh, đồng thời phải
lập biên bản nêu rõ các căn cứ làm thay đổi thời gian trích khấu hao, trình cấp
có thẩm quyền quyết định theo quy định tại tiết b khoản 3 Điều này."
+ Tại Phụ lục I quy định khung thời gian trích khấu
hao các loại nhà cửa, vật kiến trúc như sau:
|
G - Nhà cửa, vật kiến trúc
|
|
|
|
1. Nhà cửa loại kiên cố.
|
25
|
50
|
Căn cứ các quy định trên, trường hợp công ty có thuê
đất và tiến hành xây dựng nhà kho, văn phòng làm việc trên nền đất thuê thì
công ty thực hiện trích khấu hao tài sản cố định đối với nhà kho và văn phòng
làm việc theo khung thời gian quy định tại Phụ lục I Thông tư số 45/2013/TT-BTC
ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính nêu trên.
Công ty muốn thay đổi thời gian trích khấu hao tài sản
cố định thì công ty thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 10 Thông tư số
45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính nêu trên.
Trường hợp Công ty trích khấu hao TSCĐ theo đúng
khung thời gian quy định tại Phụ lục I Thông tư số 45/2013/TT-BTC nêu trên. Khi
hết thời gian thuê đất mà công ty không bán TSCĐ thì chưa có cơ sở để hạch toán
chi phí khấu hao này vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị các đơn vị trực thuộc
Công ty CP tập đoàn Sunhouse liên hệ với Phòng Thanh tra - kiểm tra số 9 để được
hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty CP tập đoàn Sunhouse
được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT9;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2). (6;3)
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|