Kính
gửi: Ông Thomas Andrew Wood
(Đ/c: Tầng 10, 115 đường Nguyễn Huệ, Phường Bến Nghé, Quận 1, TP Hồ Chí Minh - MST: 8658512322)
Ngày 13/01/2021, Cục Thuế TP Hà Nội
nhận được Phiếu chuyển số 25/PC-TCT ngày 11/01/2021 của Tổng cục Thuế chuyển
công văn hỏi của ông Thomas Andrew Wood ngày 09/12/2020 vướng
mắc về quyền ưu đãi miễn, trừ dành cho viên chức đại diện ngoại giao. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 8 Luật số 47/2014/QHG13
ngày 16/6/2014 của Quốc Hội quy định về nhập cảnh, xuất cảnh, quá cảnh, cư trú
của người nước ngoài tại Việt Nam như sau:
“Điều 8. Ký hiệu thị thực
...3. NG3 - Cấp cho thành
viên cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự, cơ quan đại diện tổ chức
quốc tế thuộc Liên hợp quốc, cơ quan đại diện tổ chức liên
chính phủ và vợ, chồng, con dưới 18 tuổi, người
giúp việc cùng đi theo nhiệm kỳ.
4. NG4 - Cấp cho người vào làm việc
với cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự,
cơ quan đại diện tổ chức quốc tế thuộc Liên hợp quốc, cơ quan đại diện tổ chức liên chính phủ; người vào
thăm thành viên cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự, cơ quan đại diện
tổ chức quốc tế thuộc Liên hợp quốc, cơ quan đại diện tổ
chức liên chính phủ.”
- Căn cứ Pháp lệnh số 25-L/CTN ngày
23/8/1993 của Ủy Ban thường vụ Quốc Hội về quyền ưu đãi, miễn trừ dành cho cơ
quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự và cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế tại Việt Nam quy định:
+ Tại Điều 4 giải thích về từ ngữ như
sau:
“Điều 4
Trong Pháp lệnh này, những từ ngữ
dưới đây được hiểu như sau:
1- Những từ ngữ về cơ quan đại diện
ngoại giao:
...đ) "Thành viên của cơ
quan đại diện ngoại giao" là viên chức ngoại giao, nhân viên
hành chính kỹ thuật và nhân viên phục vụ của cơ quan đó.”
+ Tại Điều 14 quy định:
“Điều 14
Viên chức ngoại giao được miễn thuế và lệ
phí, trừ:
a) Thuế gián thu;
b) Thuế và lệ phí đối với bất động
sản tư nhân có trên lãnh thổ Việt Nam;
c) Thuế và lệ phí thừa kế;
d) Thuế và lệ phí đánh vào các khoản thu nhập cá
nhân có nguồn gốc tại Việt Nam;
đ) Thuế và lệ phí đối với những dịch vụ cụ thể;
e) Các lệ phí trước bạ, chứng thư, cầm cố, cước tem về bất
động sản cũng như án phí và lệ phí tại tòa án liên
quan đến bất động sản, trừ quy định tại khoản 1 Điều
6 của Pháp lệnh này.”
- Căn cứ Hiệp định giữa chính phủ nước
Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam và Chính phủ Ôxtrâylia
ngày 13 tháng 4 năm 1992 về tránh đánh thuế hai lần quy định như sau:
“Điều
19. Hoạt động phục vụ chính phủ
1. Tiền công lao động, trừ tiền
lương hay các khoản trợ cấp hàng năm, do một Nước ký kết hay một cơ quan chính quyền cơ sở hoặc một cơ quan địa phương của Nước đó trả cho bất kỳ một
cá nhân nào liên quan đến hoạt động công vụ trong quá trình thừa hành chức trách của chính phủ sẽ
chỉ phải nộp thuế tại Nước đó. Tuy nhiên số tiền công lao động đó sẽ chỉ phải nộp
thuế tại Nước ký kết kia, nếu như những công vụ đó
được thực hiện tại Nước kia và người được hưởng tiền công lao động là đối tượng
cư trú tại Nước kia và
a. Là một công dân hay kiều dân của Nước đó; hay
b. Không trở thành đối tượng cư
trú tại Nước đó nếu chỉ đơn thuần vì thực hiện những công vụ trên.
2. Những quy định tại khoản 1 sẽ
không được áp dụng cho các khoản tiền công lao động có liên quan đến những công
vụ phục vụ cho các hoạt động kinh doanh hay thương
mại do một Nước ký kết hay một cơ quan chính quyền
cơ sở, hoặc một cơ quan địa phương của Nước đó thực
hiện. Trong trường hợp đó, những quy định tại Điều 15 hay 16 sẽ được áp dụng tùy theo từng trường hợp cụ thể.
…
Điều 26. Các viên chức ngoại giao
và lãnh sự
Những nội dung trong Hiệp định này
sẽ không ảnh hưởng đến những ưu đãi về thuế của các viên chức ngoại giao hay
lãnh sự theo những nguyên tắc chung của luật pháp
quốc tế hay những quy định tại các điều ước quốc tế
đặc biệt.”
- Căn cứ Điều 2 Thông tư số
119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung các khổ 1, 2,
3, 4 Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính, hướng
dẫn như sau:
“Điều 1. Người nộp thuế
…
Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế
của người nộp thuế như sau:
Đối với
cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không
phân biệt nơi trả thu nhập;
…
Đối với
cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập
phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập”
Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà
Nội có ý kiến như sau:
Trường hợp Ông
Thomas Andrew Wood được cử sang làm việc cho Đại Sứ Quán Úc tại Việt Nam đáp ứng
đủ điều kiện là viên chức ngoại giao (được cấp thị thực NG3 - cấp cho thành
viên cơ quan đại diện ngoại giao) có toàn bộ thu nhập từ Úc
qua Tổ chức nghiên cứu khoa học và Công nghiệp khối thịnh
vượng chung Úc (CSIRO) là khoản thu nhập phát sinh với công việc tại Việt Nam
nhưng có nguồn gốc chi trả thu nhập từ Úc thì thuộc diện
được miễn thuế theo quy định tại Điều 14 Pháp lệnh số 25-L/CTN ngày 23/8/1993 của
Ủy Ban thường vụ Quốc Hội.
Trong quá trình
thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo
các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải
trên website http://hanoi.gdt.gov.vn.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Ông
Thomas Andrew Wood được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|