|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 53415/CTHN-TTHT
V/v thủ tục xác nhận thực
hiện nghĩa vụ thuế với NSNN và khấu trừ thuế đối với thu nhập từ chuyển
nhượng chứng khoán
|
Hà
Nội, ngày 04 tháng 11 năm 2022
|
Kính
gửi: Công ty CP chứng khoán Everest
(Địa chỉ: Tầng 2 tòa nhà VNT Tower; số 19 Nguyễn Trãi, Phường Khương Trung, Quận
Thanh Xuân, Hà Nội; MST: 0108876057)
Trả lời công văn số 588/2022/CV-EVD
đề ngày 04/10/2022 của Công ty CP chứng khoán Everest (sau đây gọi tắt là Công
ty) hỏi về thủ tục xác nhận thực hiện nghĩa vụ thuế với NSNN và khấu trừ thuế
đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như
sau:
- Căn cứ khoản 1 Điều 70 Thông tư số
80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của
Luật quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ
quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế, hướng dẫn xác nhận việc
thực hiện nghĩa vụ thuế:
“Điều 70. Xác nhận việc thực hiện
nghĩa vụ thuế
1. Tiếp nhận, xử lý đề nghị xác
nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước hoặc xác nhận số thuế
đã nộp ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là xác nhận nghĩa vụ thuế với ngân
sách nhà nước).
a) Người nộp thuế gửi văn bản đề
nghị xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước theo mẫu số
01/ĐNXN ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này đến cơ quan thuế theo quy định
tại điểm c khoản này.”
- Căn cứ Điều 16 Thông tư số
92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung điểm a và điểm
b khoản 2 Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:
“Điều 16. Sửa đổi, bổ sung điểm a
và điểm b khoản 2 Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:
a) Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng
chứng khoán được xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
a.1) Giá chuyển nhượng chứng khoán
được xác định như sau:
a.1.1) Đối với chứng khoán của
công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng
chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán. Giá thực hiện là giá
chứng khoán được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao
dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán.
a.1.2) Đối với chứng khoán không
thuộc trường hợp nêu trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển
nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị
có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo
quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.
b) Thuế suất và cách tính thuế:
Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán
nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
Cách tính thuế:
|
Thuế
thu nhập cá nhân phải nộp
|
=
|
Giá
chuyển nhượng chứng khoán từng lần
|
x
|
Thuế
suất,,0,1%
|
- Căn cứ Điều 25 Thông tư số
111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định về khấu trừ thuế và
chứng từ khấu trừ thuế:
“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng
từ khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá
nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người
nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:...
đ) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng
khoán
Mọi trường hợp chuyển nhượng chứng
khoán đều phải khấu trừ thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước
khi thanh toán cho người chuyển nhượng. Cụ thể việc khấu trừ thuế được thực
hiện như sau:
đ.1) Đối với chứng khoán giao dịch
trên Sở Giao dịch chứng khoán:
đ.1.1) Công ty chứng khoán, ngân
hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng khoán có trách nhiệm khấu
trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi
thanh toán tiền cho cá nhân, số thuế khấu trừ được xác định như hướng dẫn tại
điểm b.2, khoản 2, Điều 11 Thông tư này.
đ.1.2) Công ty quản lý quỹ nơi cá
nhân ủy thác quản lý danh mục đầu tư chứng khoán có trách nhiệm khấu trừ thuế
thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán của cá
nhân ủy thác danh mục đầu tư chứng khoán theo bảng phân bổ của công ty gửi ngân
hàng lưu ký mà công ty mở tài khoản lưu ký.
đ.2) Đối với chứng khoán chuyển
nhượng không qua hệ thống giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán:
đ.2.1) Đối với chứng khoán của
công ty đại chúng đã đăng ký chứng khoán tập trung tại Trung tâm lưu ký chứng
khoán:
Công ty chứng khoán, ngân hàng
thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng khoán khấu trừ thuế thu nhập
cá nhân theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi làm thủ tục chuyển
quyền sở hữu chứng khoán tại Trung tâm Lưu ký chứng khoán.
đ.2.2) Đối với chứng khoán của
công ty cổ phần chưa là công ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành chứng khoán
ủy quyền cho công ty chứng khoán quản lý danh sách cổ đông:
Công ty chứng khoán được ủy quyền
quản lý danh sách cổ đông khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1%
trên giá chuyển nhượng trước khi làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng khoán.
…
2. Chứng từ khấu trừ
a) Tổ chức, cá nhân trả các khoản
thu nhập đã khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều này phải cấp chứng
từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ. Trường hợp cá nhân ủy
quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ....”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP
Hà Nội có ý kiến như sau:
Trường hợp người nộp thuế cần xác
nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước thì thực hiện thủ tục
theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 70 Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Trường hợp cá nhân mở tài khoản lưu
ký chứng khoán tại Công ty thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá
nhân theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi thanh toán tiền cho
cá nhân. Trong đó thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định
là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần theo hướng dẫn tại Điều 16 Thông tư
số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Công ty thực hiện cấp chứng từ khấu
trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ theo quy định tại khoản 2 Điều 25
Thông tư số 111/2013/TT-BTC. Chỉ tiêu 14 “Khoản thu nhập” trên chứng từ khấu
trừ thuế thu nhập cá nhân, tổ chức chi trả ghi nhận loại thu nhập là thu nhập
từ chuyển nhượng chứng khoán.
Đề nghị Công ty căn cứ các quy định
của pháp luật, đối chiếu thực tế phát sinh tại đơn vị để thực hiện theo đúng
quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách
thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn
của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc
liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 8 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty
được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng NVDTPC;
- Phòng TTKT8;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT,TTHT(2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|