|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 51692/CT-TTHT
V/v chính sách thuế TNCN
|
Hà
Nội, ngày 25 tháng 07
năm 2018
|
Kính
gửi: Công ty TNHH MTV dầu khí Sông Hồng
Địa chỉ: Tầng 25, tòa nhà CharmVit, 117 Trần Duy Hưng, phường Trung Hòa, quận
Cầu Giấy, TP Hà Nội; MST: 1000422959
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn
số 508/DKSH-TCKT đề ngày 28/6/2018 (nộp ngày 05/7/2018) hỏi về thuế TNCN đối với
hợp đồng dịch vụ của Công ty TNHH MTV dầu khí Sông Hồng (sau đây gọi là Công
ty), Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC
ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật
thuế TNCN:
+ Tại Điều 2 quy định về các khoản
thu nhập chịu thuế:
"2. Thu nhập từ tiền lương,
tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công
là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các
khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
c) Tiền thù lao nhận được dưới các
hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa,
tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật;
tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền
tham gia các hoạt động
giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hóa, nghệ
thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo;
tiền dịch vụ khác, thù lao khác...”
+ Tại khoản 2 Điều 7 quy định căn cứ
tính thuế đối với thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công đối
với cá nhân cư trú:
“2. Thuế suất
Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối
với thu nhập từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 22 Luật Thuế thu
nhập cá nhân, cụ thể như sau:...”
+ Tại điều 25 quy định về khấu trừ
thuế và chứng từ khấu trừ thuế:
"1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập,
cụ thể như sau:
...b) Thu nhập từ tiền lương, tiền
công
b.1) Đối
với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức,
cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03)
tháng trở lên tại nhiều nơi.
i) Khấu trừ đối với một số trường
hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền
thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú
không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d khoản 2 Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03)
tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% tiền thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất
thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức
thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế
thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn
về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm
thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Căn cứ vào cam kết của người nhận
thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh
sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành
kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân
làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản
lý thuế.
Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn
tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết."
+ Tại Điều 26 quy định khai thuế, quyết
toán thuế
"Tổ chức, cá nhân trả thu nhập
thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân và cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu
thuế thu nhập cá nhân thực hiện khai thuế và quyết
toán thuế theo hướng dẫn về thủ tục, hồ sơ tại văn bản hướng dẫn về quản lý thuế..."
- Căn cứ khoản 1, khoản 3 Điều 21
Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều
16 Thông tư số 156/2013/TT- BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính như sau:
"1. Sửa đổi, bổ sung tiết a.3 điểm a khoản 1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC:
"a.3) Tổ chức, cá nhân
trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền
lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập
cá nhân thay cho các cá nhân có ủy quyền không phân
biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập
cá nhân.
...3. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều
16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC:
“2. Khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai
thuế với cơ quan thuế
a) Nguyên tắc khai thuế
a.3) Khai quyết toán thuế
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền
lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo trừ
các trường hợp sau:
- Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ
hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế
hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một đơn vị mà có thêm
thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng
trong năm không quá 10 (mười) triệu đồng, đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ
thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập này... ”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp
Công ty ký hợp đồng dịch vụ với cá nhân cư trú (không đăng ký kinh doanh) thực
hiện dịch vụ tư vấn thi công khoan thì khi chi trả thu nhập từ hai triệu
(2.000.000) đồng/lần trở lên, Công ty phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu
nhập trước khi trả cho cá nhân theo hướng dẫn tại Điều 25 Thông tư số
111/2013/TT-BTC nêu trên.
Kết thúc năm dương
lịch, cá nhân có trách nhiệm tổng hợp toàn bộ thu nhập từ
tiền lương, tiền công để quyết toán thuế TNCN (theo Biểu thuế lũy tiến từng phần)
nếu thuộc đối tượng phải quyết toán thuế TNCN theo quy định.
Nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty
TNHH MTV dầu khí Sông Hồng liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế
số 2 để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty
TNHH MTV dầu khí Sông Hồng được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng KT2;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|