Kính
gửi: Công ty TNHH công nghiệp Phú Thái
(Địa chỉ: 192/19 phố Thái Thịnh Đống Đa, TP Hà Nội; MST: 0104567918)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn
số 128/2021/PTI đề ngày 08/01/2021 của Công ty TNHH công nghiệp Phú Thái (sau
đây gọi là Công ty) hỏi về thời điểm tính thuế BVMT đối với hoạt động nhập khẩu
dầu nhờn để bán. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ khoản 1 Điều 3 và khoản 1 Điều
4 Luật thuế Bảo vệ môi trường quy định:
“Điều 3. Đối tượng chịu thuế
1. Xăng, dầu, mỡ nhờn, bao gồm:
...e) Dầu nhờn;”.
- Căn cứ Nghị định số 67/2011/NĐ-CP
ngày 08 tháng 8 năm 2011 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành
một số điều của Luật thuế bảo vệ môi trường, quy định khai
thuế, tính thuế và nộp thuế bảo vệ môi trường:
“2. Khai thuế, tính thuế và nộp thuế bảo vệ môi trường đối với xăng, dầu, mỡ nhờn: Các công ty kinh doanh xăng dầu đầu mối thực hiện khai,
nộp thuế bảo vệ môi trường và ngân sách nhà nước đối với lượng xăng dầu xuất;
bán (bao gồm cả xuất để tiêu dùng nội bộ, xuất để trao đổi sản phẩm hàng hóa
khác, xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác, bán cho tổ chức, cá nhân khác; trừ bán
cho công ty kinh doanh xăng dầu đầu mối khác) tại địa phương nơi kê khai nộp
thuế giá trị gia tăng.”
Căn cứ điều 3 Nghị định số
83/2014/NĐ-CP ngày 03/9/2014 của Chính phủ về kinh doanh xăng dầu:
“11. Thương nhân đầu mối bao gồm:
Thương nhân kinh doanh xuất khẩu, nhập khẩu xăng dầu và thương nhân sản xuất
xăng dầu.”
- Căn cứ Thông tư số 152/2011/TT-BTC
ngày 11/11/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 67/2011/NĐ-CP
ngày 08 tháng 8 năm 2011 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành
một số điều của Luật thuế Bảo vệ môi trường:
+ Tại điều 6 quy định thời điểm tính
thuế:
“4. Đối với xăng, dầu sản xuất hoặc
nhập khẩu để bán, thời điểm tính thuế là thời điểm doanh nghiệp đầu mối kinh
doanh xăng, dầu bán ra.”
+ Tại điều 7 quy định khai thuế, nộp
thuế:
“1. Việc khai thuế, nộp thuế được
thực hiện theo quy định của Luật thuế bảo vệ môi trường, Luật Quản lý thuế và
các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế cụ thể như sau:
2. Kê khai, nộp thuế bảo vệ môi
trường trong một số trường hợp cụ thể được thực hiện như sau:
...2.2. Đối với xăng dầu:
Các công ty kinh doanh xăng dầu
đầu mối thực hiện đăng ký, kê khai nộp thuế bảo vệ môi trường vào ngân sách nhà
nước tại cơ quan thuế địa phương nơi kê khai, nộp thuế giá trị giá tăng, cụ thể:
- Các công ty kinh doanh xăng dầu
đầu mối trực tiếp nhập khẩu, sản xuất, chế biến xăng dầu (gọi chung là các đơn
vị đầu mối) thực hiện kê khai, nộp thuế tại địa phương nơi các đơn vị đầu mối
đóng trụ sở chính đối với lượng xăng dầu do các đơn vị này trực tiếp xuất, bản
bao gồm xuất để tiêu dùng nội bộ, xuất để trao đổi sản phẩm hàng hóa khác, xuất
trả hàng nhập khẩu ủy thác, bán cho tổ chức, cá nhân khác ngoài hệ thống của
đơn vị đầu mối (kể cả các doanh nghiệp mà đơn vị đầu
mối có cổ phần từ 50% trở xuống); trừ lượng xăng dầu xuất bán và nhập khẩu ủy
thác cho công ty kinh doanh xăng dầu đầu mối khác.
- Các đơn vị thành viên hạch toán
độc lập trực thuộc đơn vị đầu mối; các Chi nhánh trực thuộc đơn vị đầu mối; các
Công ty cổ phần do đơn vị đầu mối nắm cổ phần chi phối (trên 50% cổ phần) hoặc
các Chi nhánh trực thuộc các đơn vị thành viên, các Chi nhánh trực thuộc các
Công ty cổ phần nêu trên (gọi chung là các đơn vị thành viên) thực hiện kê
khai, nộp thuế tại địa phương nơi các đơn vị thành viên đóng trụ sở chính đối với
lượng xăng dầu do các đơn vị thành viên xuất; bán cho tổ chức, cá nhân khác
ngoài hệ thống.
- Tổ chức khác trực tiếp nhập khẩu,
sản xuất, chế biến xăng dầu thực hiện kê khai, nộp thuế tại cơ quan thuế địa
phương nơi kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng khi xuất, bán xăng dầu.”
- Căn cứ khoản 4 điều 15 Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, quy định khai thuế bảo vệ môi trường:
“4. Khai, nộp thuế Bảo vệ môi trường
trong một số trường hợp cụ thể được thực hiện như sau:
...b) Đối với xăng, dầu, mỡ nhờn
(sau đây gọi chung là xăng dầu)
b.1) Các công ty kinh doanh xăng dầu
đầu mối thực hiện đăng ký, kê khai, nộp thuế bảo vệ môi trường vào ngân sách
nhà nước tại cơ quan thuế địa phương nơi kê khai, nộp thuế giá trị giá tăng, cụ
thể:
...
b.2) Trường hợp xăng dầu nhập khẩu
về sử dụng cho mục đích khác không phải để kinh doanh xăng dầu (trong Giấy chứng
nhận đăng ký kinh doanh không có đăng ký kinh doanh xăng dầu); dầu nhờn, mỡ nhờn
được đóng gói riêng khi nhập khẩu kèm với vật tư, phụ tùng cho máy bay hoặc kèm
với máy móc thiết bị thì người nộp thuế kê khai, nộp thuế bảo vệ môi trường với
cơ quan hải quan.”
- Căn cứ Nghị định 126/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ:
+ Tại khoản 4 điều 11 quy định địa điểm
nộp hồ sơ khai thuế:
“a.1) Thương nhân đầu mối trực tiếp
nhập khẩu, sản xuất, pha chế xăng dầu nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế quản
lý trực tiếp đối với lượng xăng dầu do các thương nhân đầu mối trực tiếp xuất,
bán bao gồm xuất để tiêu dùng nội bộ, xuất để trao đổi sản phẩm hàng hoá khác,
xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác, bán cho tổ chức, cá nhân khác không phải là
các đơn vị phụ thuộc, công ty con theo quy định tại Luật Doanh nghiệp của
thương nhân đầu mối; trừ lượng xăng dầu xuất bán và nhập khẩu ủy thác cho
thương nhân đầu mối khác.”
+ Tại điều 42 quy định hiệu lực thi
hành:
“1. Nghị định này có hiệu lực thi
hành từ ngày 05 tháng 12 năm 2020.”
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp
Công ty là đơn vị kinh doanh xăng dầu đầu mối theo quy định của pháp luật thì
Công ty thực hiện kê khai, nộp thuế bảo vệ môi trường vào
ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Cục Thuế TP Hà Nội) theo
quy định tại khoản 2 điều 7 Thông tư số 152/2011/TT-BTC nêu trên.
Trong quá trình thực hiện chính sách
thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo
các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn
hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra số 9 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP/Hà Nội trả lời để Công ty
TNHH công nghiệp Phú Thái được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT9;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|