|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 45739/CT-TTHT
V/v trả lời chính
sách thuế
|
Hà Nội, ngày 02 tháng 7 năm 2018
|
Kính gửi: Công ty Cổ phần Tạp phẩm và Bảo hộ
lao động
(Địa chỉ: Số 30 phố Đoàn Thị Điểm, P. Quốc Tử Giám, Q. Đống Đa, Hà Nội Mã số
thuế: 0100107525)
Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 61/TPBHLD ngày
10/05/2018 của Công ty Cổ phần Tạp phẩm và Bảo hộ lao động (sau đây gọi là Công
ty) hỏi về việc chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi
hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP
ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch
vụ, quy định:
“Điều 13. Cấp hóa đơn do Cục Thuế đặt in
1. Cơ quan thuế cấp hóa đơn cho các tổ chức không phải là
doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán
hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng:
Trường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân
không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị
gia tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng
thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn.
2. Hóa đơn do cơ quan thuế cấp theo từng số tương ứng với đề
nghị của tổ chức, hộ và cá nhân không kinh doanh gọi là hóa đơn lẻ.
Tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh
doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa
đơn để giao cho khách hàng được cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ là loại hóa đơn bán
hàng.
Trường hợp doanh nghiệp sau khi đã giải thể, phá sản, đã
quyết toán thuế, đã đóng mã số thuế, phát sinh thanh lý tài sản cần có hóa đơn
để giao cho người mua được cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ là loại hóa đơn bán
hàng.
Riêng đối với tổ chức, cơ quan nhà nước không thuộc đối
tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có bán đấu giá tài
sản, trường hợp giá trúng đấu giá là giá bán đã có thuế giá trị gia tăng được
công bố rõ trong hồ sơ bán đấu giá do cơ quan có thẩm quyền phê duyệt thì được
cấp hóa đơn giá trị gia tăng để giao cho người mua.”
- Căn cứ Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015
của Bộ Tài chính Hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế Sửa đổi, bổ
sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài
chính như sau:
“3. Sửa đổi, bổ sung điểm a Khoản 8 Điều 4 (đã được sửa đổi,
bổ sung tại Điều 8 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính)
như sau:
“a) Dịch vụ cấp tín dụng gồm các hình thức:
...- Bán tài sản bảo đảm tiền vay do tổ chức tín dụng hoặc
do cơ quan thi hành án hoặc bên đi vay vốn tự bán tài sản bảo đảm theo ủy quyền
của bên cho vay để trả nợ khoản vay có bảo đảm, cụ thể:
+ Tài sản bảo đảm tiền vay được bán là tài sản thuộc giao
dịch bảo đảm đã được đăng ký với cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp
luật về đăng ký giao dịch bảo đảm.
+ Việc xử lý tài sản bảo đảm tiền vay thực hiện theo quy
định của pháp luật về giao dịch bảo đảm.
Trường hợp hết thời gian trả nợ, người có tài sản bảo đảm
không có khả năng trả nợ và phải bàn giao tài sản cho tổ chức tín dụng để tổ
chức tín dụng xử lý tài sản bảo đảm tiền vay theo quy định của pháp luật, các
bên thực hiện thủ tục bàn giao tài sản bảo đảm theo quy định của pháp luật thì
không phải xuất hóa đơn GTGT.
Trường hợp tổ chức tín dụng nhận tài sản bảo đảm để thay thế
cho việc thực hiện nghĩa vụ trả nợ thì tổ chức tín dụng thực hiện hạch toán
tăng giá trị tài sản phục vụ sản xuất kinh doanh theo quy định. Khi tổ chức tín
dụng bán tài sản phục vụ hoạt động kinh doanh nếu tài sản thuộc đối tượng chịu
thuế GTGT thì tổ chức tín dụng phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định...
10. Sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại
Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày
10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:
“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch
vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ
nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng
đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân
nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng
hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở
lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị
dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới
hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh
nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh
toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn
tại khoản 3 và khoản 4 Điều này...”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nội
dung vướng mắc của Công ty Cổ phần Tạp phẩm và Bảo hộ lao động như sau:
Công ty thực hiện mua bất động sản của Công ty cổ phần Tập
đoàn Thái Hòa, theo quyết định tại Bản án số 99/2017/KDTM-PT ngày 19/04/2017
của Tòa án nhân dân cấp cao tại Hà Nội, không phải là tài sản đảm bảo tiền vay
thì:
Trường hợp tài sản trước khi bị cưỡng chế thuộc quyền sở hữu
Công ty cổ phần Tập đoàn Thái Hòa Việt Nam thì Công ty cổ phần Tập đoàn Thái
Hòa Việt Nam phải lập hóa đơn khi thực hiện bán tài sản đó và phải kê khai, nộp
thuế phát sinh từ việc bán tài sản theo quy định.
Trường hợp Công ty cổ phần Tập đoàn Thái Hòa Việt Nam ngừng
hoạt động, không thực hiện thi hành án theo Quyết định thi hành án số
12/QĐ-CTHADS ngày 03/11/2017, không thực hiện lập hóa đơn khi bán tài sản; Cục Thi
hành án dân sự thành phố Hà Nội thực hiện cưỡng chế giao tài sản cho Công ty Cổ
phần Tạp phẩm và Bảo hộ lao động. Công ty cổ phần Tạp phẩm và Bảo hộ lao động
chuyển số tiền mua tài sản theo quyết định tại Bản án số 99/2017/KDTM-PT ngày
19/04/2017 vào tài khoản của Cục thi hành án dân sự thành phố Hà Nội thì Cơ
quan thuế thực hiện cấp đơn lẻ cho cơ quan thi hành án để lập hóa đơn giao cho
người mua theo quy định tại Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC nêu trên. Trường
hợp giá bán đã có thuế GTGT được công bố rõ trong hồ sơ do cơ quan có thẩm
quyền phê duyệt thì được cấp hóa đơn GTGT để giao cho người mua. Cơ quan thi
hành án có trách nhiệm nộp các khoản thuế GTGT, TNDN phát sinh vào NSNN từ việc
bán tài sản do mình lập hóa đơn theo quy định.
Trường hợp Công ty cổ phần Tập đoàn Thái Hòa Việt Nam ngừng
hoạt động, không thực hiện thi hành án theo Quyết định thi hành án số
12/QĐ-CTHADS ngày 03/11/2017, không thực hiện lập hóa đơn khi bán tài sản; Cục
Thi hành án dân sự thành phố Hà Nội thực hiện cưỡng chế giao tài sản cho Công
ty cổ phần Tạp phẩm và Bảo hộ lao động. Công ty Cổ phần Tạp phẩm và Bảo hộ lao
động chuyển số tiền mua tài sản theo quyết định tại Bản án số 99/2017/KDTM-PT
ngày 19/4/2017 vào tài khoản của Cục thi hành án dân sự thành phố Hà Nội thì Cơ
quan thuế thực hiện cấp đơn lẻ cho cơ quan thi hành án để lập hóa đơn giao cho
người mua theo quy định tại Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC nêu trên. Trường
hợp giá bán đã có thuế GTGT được công bố rõ trong hồ sơ do cơ quan có thẩm
quyền phê duyệt thì được cấp hóa đơn GTGT để giao cho người mua. Cơ quan thi
hành án có trách nhiệm nộp các khoản thuế GTGT, TNDN phát sinh và NSNN từ việc
bán tài sản do mình lập hóa đơn theo quy định.
Khi Công ty thực hiện mua tài sản với giá mua bao gồm thuế
GTGT, đã được cơ quan thuế cấp lẻ hóa đơn GTGT thì căn cứ hóa đơn được cấp lẻ,
Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều
15 Thông tư 219/2013/TT-BTC và Khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC.
Đề nghị Công ty liên hệ Cục thi hành án dân sự thành phố Hà
Nội đến Bộ phận một cửa - Cục Thuế TP Hà Nội, địa chỉ G23-24 Thành Công, Đường Nguyên
Hồng, Ba Đình, Hà Nội để được hướng dẫn cụ thể.
Cục thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty Cổ phần Tạp phẩm và
Bảo hộ lao động được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|