|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
--------------
|
|
Số: 4540/CT-TTHT
V/v trả lời chính sách thuế.
|
Hà
Nội, ngày 09 tháng 02 năm 2017
|
Kính
gửi: Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 8
(Địa chỉ: 18 Hồ Đắc Di, Đống Đa, TP Hà Nội)
MST: 0100108247
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công
văn số 2438/CV-CIENCO8 ngày 27/12/2016 của Tổng công ty xây dựng công trình
giao thông 8 hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ tại Thông tư số
111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế
thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá
nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều
của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật
thuế thu nhập cá nhân:
+ Tại Khoản 3 Điều 2 quy định về
thu nhập từ đầu tư vốn:
“3. Thu nhập từ đầu tư vốn
Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản
thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức:
...
b) Cổ tức nhận được từ việc góp
vốn mua cổ phần.
...
e) Các khoản thu nhập nhận được
từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác kể cả trường hợp góp vốn đầu tư bằng hiện
vật, bằng danh tiếng, bằng quyền sử dụng đất, bằng phát minh, sáng chế.
...
g) Thu nhập từ cổ tức trả bằng
cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn.”
+ Tại Điều 10 quy định về căn cứ
tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn:
“Căn cứ tính thuế đối với thu
nhập từ đầu tư vốn là thu nhập tính thuế và thuế suất.
1. Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn
là thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận được theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2
Thông tư này.
2. Thuế suất đối với thu nhập từ
đầu tư vốn áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.
3. Thời điểm xác định thu nhập
tính thuế
Thời điểm xác định thu nhập tính
thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập
cho người nộp thuế.
Riêng thời điểm xác định thu
nhập tính thuế đối với một số trường hợp như sau:
...
b) Đối với thu nhập từ lợi tức
ghi tăng vốn theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3, Điều 2 Thông tư này thì thời
điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn,
rút vốn.
c) Đối với thu nhập từ cổ tức
trả bằng cổ phiếu theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3, Điều 2 Thông tư này thì
thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng cổ
phiếu.
...
4. Cách tính thuế
|
Số
thuế thu nhập cá nhân phải nộp
|
=
|
Thu
nhập tính thuế
|
x
|
Thuế
suất 5%”
|
+ Tại Khoản 2 Điều 11 quy định về
căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
- Căn cứ Điều 16 Thông tư số
92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung điểm a và điểm
b khoản 2 Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:
“a) Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ chuyển
nhượng chứng khoán được xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
a.1) Giá chuyển nhượng chứng
khoán được xác định như sau:
a.1.1) Đối với chứng khoán của
công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng
chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán. Giá thực hiện là giá
chứng khoán được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao
dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán.
a.1.2) Đối với chứng khoán không
thuộc trường hợp nêu trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển
nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị
có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo
quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.
b) Thuế suất và cách tính thuế:
Cá nhân chuyển nhượng chứng
khoán nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
Cách tính thuế:
|
Thuế
thu nhập cá nhân phải nộp
|
=
|
Giá
chuyển nhượng chứng khoán từng lần
|
x
|
Thuế
suất 0,1%”
|
- Căn cứ Khoản 5 Điều 16 Thông tư
số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính quy định về khai thuế đối
với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
Căn cứ quy định trên, trường hợp
Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 8 - Công ty cổ phần (gọi tắt là Tổng
công ty) chi trả cổ tức cho các cổ đông cá nhân thì:
- Trường hợp Tổng công ty chi trả
cổ tức bằng tiền mặt thì thực hiện khấu trừ 5% trước khi trả thu nhập cho cá
nhân.
- Trường hợp Tổng công ty chi trả
cổ tức bằng hình thức phát hành cổ phiếu tăng vốn điều lệ thì Tổng công ty chưa
phải khấu trừ thuế TNCN. Khi chuyển nhượng số cổ phiếu cùng loại cá nhân phải
tự kê khai và nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn và thu nhập từ
chuyển nhượng, chứng khoán theo hướng dẫn tại Điều 10 Thông tư số 111/2013/TT-BTC
và Điều 16 Thông tư số 92/2015/TT-BTC. Cụ thể:
+ Thuế suất đối với thu nhập từ đầu
tư vốn là 5%
+ Thuế suất đối với thu nhập từ
chuyển nhượng chứng khoán là 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Tổng
công ty xây dựng công trình giao thông 8 được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng: Pháp chế, KT3;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|