|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 4322/TCT-CS
V/v: hoàn thuế GTGT đối với đơn
vị làm mất hóa đơn
|
Hà Nội, ngày 30 tháng
11 năm 2011
|
Kính
gửi: Cục Thuế thành phố Hà Nội
Trả lời công văn số 19974/CT-TTr
ngày 5/8/2011 của Cục Thuế thành phố Hà Nội về việc xử lý đối với đơn vị làm mất
hoá đơn GTGT đầu vào (liên 2), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại Điểm 1.3, Mục
III, Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 hướng dẫn thi hành Nghị
định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày
23/7/2004 và Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ quy định
chi tiết thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều
của Luật thuế giá trị gia tăng quy định:
"1.3- Căn cứ để xác định số
thuế đầu vào được khấu trừ theo hướng dẫn tại điểm 1 mục này là số thuế GTGT
ghi trên hoá đơn GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào; chứng từ nộp thuế GTGT ở
khâu nhập khẩu; chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn
của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh
doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngoài
tại Việt Nam.
Cơ sở kinh doanh không được tính
khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp: hoá đơn GTGT sử dụng không đúng
quy định của pháp luật như: hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc
thù được dùng hoá đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT); không
ghi hoặc ghi không đúng tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định
được người bán; hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa
đơn khống (không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo); hóa đơn ghi giá trị không đúng
giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi."
Tại điểm 1.7, mục
IV, phần B Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thi hành Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002 của Chính phủ về việc in,
phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn quy định:
"1.7- Hóa đơn được dùng để
khấu trừ thuế GTGT, hoàn thuế GTGT, tính chi phí hợp lý, thanh toán tiền phải
là:
a- Hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ.
- Hóa đơn mua hàng hoá, dịch vụ
bản gốc, liên 2 (liên giao khách hàng).
- Hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ
tiêu, nội dung theo quy định và phải nguyên vẹn
- Số liệu, chữ viết, đánh máy hoặc
in trên hóa đơn phải rõ ràng, đầy đủ, chính xác theo đúng quy định, không bị tẩy
xóa, sửa chữa.
b- Các trường hợp khác
- Tổ chức, cá nhân mua hàng làm
mất hoá đơn mua hàng bản gốc (liên 2) do hoàn cảnh khách quan như: Thiên tai,
hoả hoạn, bị mất cắp; khi xảy ra mất hoá đơn trong các trường hợp nêu trên, tổ
chức, cá nhân phải khai báo, lập biên bản về số hoá đơn bị mất, lý do mất có
xác nhận của cơ quan thuế đối với trường hợp thiên tai, hoả hoạn, xác nhận của
cơ quan công an địa phương đối với trường hợp bị mất cắp Hồ sơ liên quan đến
hành vi làm mất hoá đơn gồm:
+ Công văn, đơn của tổ chức,
cá nhân về việc làm mất hoá đơn.
+ Biên bản mất hoá đơn mua
hàng.
+ Bản sao hoá đơn mua hàng
(liên 1) có xác nhận ký tên, đóng dấu (nếu có) của bên bán hàng.
Khi tiếp nhận hồ sơ mất hoá đơn
mua hàng, cơ quan thuế phải thực hiện thông báo số hoá đơn mua hàng không còn
giá trị sử dụng và tiến hành xử phạt vi phạm hành chính đối với tổ chức, cá
nhân có hành vi làm mất hoá đơn."
Theo trình bày của Cục Thuế
thành phố Hà Nội thì Chi cục Thuế Chương Mỹ kiểm tra sau hoàn thuế tại Công ty
TNHH thủ công mỹ nghệ và nội thất Ngọc Sơn trong thời gian kiểm tra Công ty không
xuất trình được 3 hoá đơn mua hàng hàng dịch vụ bản gốc liên 2 của Công ty cổ
phần Nam Hồng gồm:
- Hoá đơn sồ 252, AA/2008T ngày
21/1/2009, giá trị hàng: 302.302.000đ, thuế GTGT: 30.230.200đ
- Hoá đơn số 255, AA/2008T ngày
9/11/2009, giá trị hàng: 38.606.000đ, thuế GTGT: 3.860.600đ
- Hoá đơn số 259, AA/2008T ngày
9/11/2009, giá trị hàng: 82.040.000đ, thuế GTGT: 8.204.000đ
Các hoá đơn này do lái xe của
Công ty làm mất và Công ty không thực hiện thủ tục khai báo mất với cơ quan thuế
theo quy định tại điểm 1.7, mục VI, phần B Thông tư số
120/2002/TT-BTC.
Căn cứ vào hướng dẫn nêu trên
thì hiện nay trong hồ sơ kế toán tại Công ty TNHH thủ công mỹ nghệ và nội thất
Ngọc Sơn không có hoá đơn liên 2 và cũng không có hồ sơ khai mất hoá đơn theo
quy định tại điểm 1.7, mục VI, phần B
Thông tư số 120/2002/TT-BTC của
Bộ Tài chính nên số thuế GTGT của 3 hoá đơn đã mất liên 2 nêu trên, Công ty
TNHH thủ công mỹ nghệ và nội thất Ngọc Sơn không đủ điều kiện để được khấu trừ
hoàn thuế GTGT theo quy định.
Tổng cục Thuế trả lời Cục Thuế
được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên
- Phó TCT Cao Anh Tuấn (để b/c);
- Lưu VT, CS.
|
KT.
TỔNG CỤC TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH
PHÓ VỤ TRƯỞNG
Nguyễn Hữu Tân
|