|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3129/TCT-CS
V/v miễn tiền chậm nộp theo Nghị định
92/2021/NĐ-CP
|
Hà Nội, ngày 19
tháng 7 năm 2024
|
Kính gửi: Cục
Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.
Tổng cục Thuế nhận được vướng mắc của một số Cục
Thuế[1] về việc miễn tiền
chậm nộp theo Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15 ngày 19/10/2021 của Ủy ban Thường vụ
Quốc hội và Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 của Chính phủ. Về nội
dung này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
- Khoản 4 Điều 1 Nghị quyết số
406/NQ-UBTVQH15 ngày 19/10/2021 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định:
“Điều 1. Một số giải pháp về miễn, giảm thuế
4. Miễn tiền chậm nộp phát sinh trong năm 2020
và năm 2021 của các khoản nợ tiền thuế, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất đối với
doanh nghiệp, tổ chức (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) phát
sinh lỗ trong năm 2020.
Không áp dụng quy định tại khoản này đối với các
trường hợp đã nộp tiền chậm nộp.”
- Tại Điều 3 Nghị quyết số
406/NQ-UBTVQH15 quy định:
“Điều 3. Điều khoản thi hành
1. Nghị quyết này có hiệu lực thi hành kể từ
ngày ký.
2. Chính phủ hướng dẫn thi hành Nghị quyết này.”
- Ngày 27/10/2021, Chính phủ ban hành Nghị định số
92/2021/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15 của Ủy
ban Thường vụ Quốc hội ban hành một số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người
dân chịu tác động của dịch Covid-19. Trong đó, Điều 4 Nghị định
92/2021/NĐ-CP quy định cụ thể trình tự, thủ tục miễn tiền chậm nộp như sau:
“Điều 4. Miễn tiền chậm nộp
1. Miễn tiền chậm nộp phát sinh trong năm 2020
và năm 2021 của các khoản nợ tiền thuế, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất đối với
người nộp thuế là doanh nghiệp, tổ chức (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm
kinh doanh) phát sinh lỗ trong kỳ tính thuế năm 2020.
2. Xác định số tiền chậm nộp được miễn
Cơ quan thuế quản lý trực tiếp, cơ quan thuế quản
lý khoản thuế, thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất căn cứ dữ liệu quản lý thuế,
xác định số tiền chậm nộp phát sinh trong năm 2020, năm 2021 của người nộp thuế
để ban hành quyết định miễn tiền chậm nộp.
3. Thẩm quyền miễn tiền chậm nộp
Thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp, cơ
quan thuế quản lý khoản thuế, thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất quyết định miễn
tiền chậm nộp đối với người nộp thuế.
4. Trình tự, thủ tục, hồ sơ xử lý miễn tiền chậm
nộp
a) Người nộp thuế lập văn bản đề nghị miễn tiền
chậm nộp, trong đó nêu rõ số lỗ phát sinh của kỳ tính thuế năm 2020 theo Mẫu số
01/MTCN Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này gửi đến cơ quan thuế quản lý
trực tiếp, cơ quan thuế quản lý khoản thuế, thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất
bằng phương thức điện tử hoặc gửi trực tiếp hoặc qua dịch vụ bưu chính.
Cơ quan thuế quản lý khoản thuế, thu tiền sử dụng
đất, tiền thuê đất có trách nhiệm phối hợp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp,
để xác định điều kiện lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế năm 2020 làm căn cứ xem
xét miễn tiền chậm nộp.
Trường hợp người nộp thuế đã được thanh tra, kiểm
tra, kiểm toán thì gửi kèm Biên bản hoặc quyết định, kết luận, thông báo kết quả
thanh tra, kiểm tra, kiểm toán (bản chính hoặc bản sao có xác nhận của người nộp
thuế).
Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế năm 2020 được
xác định theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.
b) Trong thời hạn 15 ngày làm việc kể từ ngày tiếp
nhận văn bản đề nghị miễn tiền chậm nộp của người nộp thuế, cơ quan thuế ban
hành Thông báo không chấp thuận miễn tiền chậm nộp (Mẫu số 02/MTCN Phụ lục II
ban hành kèm theo Nghị định này) đối với trường hợp không thuộc đối tượng được
miễn tiền chậm nộp hoặc Quyết định miễn tiền chậm nộp (Mẫu số 03/MTCN Phụ lục
II ban hành kèm theo Nghị định này) đối với trường hợp thuộc đối tượng được miễn
tiền chậm nộp.
Quyết định miễn tiền chậm nộp được gửi cho người
nộp thuế bằng phương thức điện tử và đăng công khai trên trang thông tin điện tử
ngành thuế.
c) Trường hợp người nộp thuế đã được miễn tiền
chậm nộp nhưng cơ quan có thẩm quyền phát hiện người nộp thuế không thuộc đối
tượng được miễn tiền chậm nộp theo quy định của Nghị định này thì cơ quan thuế
ban hành quyết định thu hồi quyết định miễn tiền chậm nộp.
5. Trường hợp người nộp thuế thuộc đối tượng được
miễn tiền chậm nộp theo khoản 1 Điều này khai bổ sung hồ sơ
khai thuế hoặc cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền qua thanh tra, kiểm tra, kiểm
toán phát hiện hoặc cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền có quyết định, thông
báo làm tăng số tiền thuế, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp thì người nộp
thuế không phải nộp số tiền chậm nộp phát sinh trong năm 2020, năm 2021 đối với
số tiền thuế, tiền sử dụng đất, tiền thuế đất phải nộp tăng thêm nếu đáp ứng điều
kiện lô phát sinh trong kỳ tính thuế năm 2020.
6. Trường hợp người nộp thuế đã nộp tiền chậm nộp
trước thời điểm Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15 có hiệu lực thi hành thì không xử
lý lại.”
- Khoản 1 và khoản 2 Điều 5 Nghị định
92/2021/NĐ-CP quy định:
“Điều 5. Điều khoản thi hành
1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày Nghị quyết
số 406/NQ-UBTVQH15 có hiệu lực thi hành.
2. Trong quá trình thực hiện nếu phát sinh vướng
mắc giao Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện.”
- Khoản 16 Điều 1 và khoản 1 Điều 3
Nghị định số 92/2023/NĐ-CP ngày 19/12/2023 của Chính phủ bãi bỏ một số văn
bản quy phạm pháp luật của Chính phủ quy định:
“Điều 1. Bãi bỏ toàn bộ văn bản quy phạm pháp
luật
16. Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27 tháng 10
năm 2021 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15
của Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành một số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp,
người dân chịu tác động của dịch Covid-19.
…
Điều 3. Điều khoản thi hành
1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày
19 tháng 12 năm 2023.”
Căn cứ các quy định nêu trên, Nghị quyết số
406/NQ-UBTVQH15 quy định đối tượng được miễn tiền chậm nộp phát sinh trong năm
2020 và năm 2021 của các khoản nợ tiền thuế, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất là
các doanh nghiệp, tổ chức (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh)
phát sinh lỗ trong năm 2020 (trừ trường hợp đã nộp tiền chậm nộp). Đồng thời, khoản 2 Điều 3 Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15 giao Chính phủ hướng
dẫn thi hành.
Nghị định số 92/2021/NĐ-CP của Chính phủ quy định
chi tiết thi hành Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15 trong đó có quy định về trình tự,
thủ tục miễn tiền chậm nộp. Nghị định số 92/2023/NĐ-CP ngày 19/12/2023 của
Chính phủ bãi bỏ một số văn bản quy phạm pháp luật của Chính phủ có hiệu lực
thi hành kể từ ngày 19/12/2023 và bãi bỏ Nghị định số 92/2021/NĐ-CP.
Theo đó, cơ quan thuế quản lý trực tiếp, cơ quan
thuế quản lý khoản thuế, thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất căn cứ hồ sơ cụ thể
của người nộp thuế gửi đến trong thời gian Nghị định 92/2021/NĐ-CP có hiệu lực
để xử lý theo thẩm quyền và thực hiện đúng quy định.
Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- P.TCTr. Đặng Ngọc Minh (để báo cáo);
- Các Vụ/đơn vị thuộc Bộ: QLGS CST, PC;
- Các Vụ/đơn vị: QLN, PC;
- Website TCT;
- Lưu: VT, CS (5b).
|
TL. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH
Lưu Đức Huy
|
[1] Cục Thuế các tỉnh, thành
phố: Hà Nội, TP. Hồ Chí Minh, Bà Rịa - Vũng Tàu và Khánh Hòa.