|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 28810/CTHN-TTHT
V/v Chính sách thuế TNCN, TNDN đối với khoản
phụ cấp điện thoại
|
Hà Nội, ngày 17
tháng 5 năm 2024
|
Kính gửi: Công
ty CP thanh toán điện tử VNPT (EPAY)
(Địa chỉ: Tầng 14, tòa nhà Handico, khu đô thị mới Mễ Trì Hạ, đường Phạm Hùng,
Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội, MST: 0102713659)
Trả lời công văn số 78/CV/VNPTEPAY đề ngày
08/05/2024 của Công ty CP Thanh toán điện tử VNPT (EPAY) (gọi tắt là Công ty)
về chính sách thuế TNDN, TNCN đối với khoản phụ cấp điện thoại, Cục Thuế TP Hà
Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC
ngày 15/8/2013 (được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 11 Thông tư số
92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015) của Bộ Tài chính hướng dẫn thu nhập từ tiền
lương, tiền công:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập
người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính
chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ
cấp, trợ cấp sau:
…
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng
tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp
thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
…
đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác
phí, điện thoại, trang phục...cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà
nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp
như sau:
đ.4.1) Đối với cán bộ, công chức và người làm
việc trong các cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Hiệp hội: mức
khoán chi áp dụng theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính.
đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các
tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với
mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng
dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
đ.4.3) Đối với người lao động làm việc trong các
tổ chức quốc tế, các văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài: mức khoán chi
thực hiện theo quy định của Tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức
nước ngoài...”
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015
sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn về các khoản chi
được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại
Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều
kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến
hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp
theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch
vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi
thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. ...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu
nhập chịu thuế bao gồm:
…
2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho
người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
…
b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua
bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng
và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao
động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế
thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy
chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
…
2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh
thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
…”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty áp
dụng hình thức khoán chi phụ cấp tiền điện thoại cho người lao động được ghi cụ
thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao
động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty,
Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc
quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty thì:
- Đối với thuế TNCN: Nếu mức chi này phù hợp với
mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng
dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản chi này không tính vào
thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công của người lao động.
Trường hợp mức chi nêu trên cao hơn mức quy định
hiện hành của Nhà nước thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế
TNCN.
- Đối với thuế TNDN: Công ty được hạch toán vào chi
phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng quy định tại điều
4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính.
Đề nghị Công ty căn cứ các quy định của pháp luật
nêu trên và đối chiếu với tình hình thực tế phát sinh để thực hiện theo quy
định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường
hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế
TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên
hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 7 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và
thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT7;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Hồng Thái
|