|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 2743/TCT-DNL
V/v: Hướng dẫn thực hiện hóa đơn điện tử.
|
Hà
Nội, ngày 20 tháng 06
năm 2016
|
Kính
gửi: Tập đoàn Viễn thông Quân đội.
Tổng cục Thuế nhận được công văn số
1191/VTQĐ-TCKT ngày 19/5/2016 và công văn số 940/VTQĐ-TCKT ngày 19/4/2016 của Tập
đoàn Viễn thông Quân đội (Viettel) đề nghị hướng dẫn về việc triển khai hóa đơn
điện tử (HĐĐT) đối với hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ. Về vấn đề này, sau
khi báo cáo và thực hiện chỉ đạo của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như
sau:
Về việc thực hiện HĐĐT khi cung cấp dịch
vụ viễn thông - công nghệ thông tin, Tổng cục Thuế đã có
công văn số 3494/TCT-DNL ngày 27/8/2015 hướng dẫn Viettel thực hiện. Đối với việc
thực hiện HĐĐT khi bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ khác, Tổng cục Thuế hướng dẫn
như sau:
Tại Điểm e Khoản 1 và
Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính
hướng dẫn về nội dung của HĐĐT:
“1. Hóa đơn điện tử phải có các nội
dung sau:
…
e) Chữ ký điện tử theo quy định của
pháp luật của người bán; ngày, tháng năm lập và gửi hóa đơn. Chữ ký điện tử
theo quy định của pháp luật của người mua trong trường hợp người mua là đơn vị
kế toán.
2. Một số trường
hợp hóa đơn điện tử không có đầy đủ các nội dung bắt buộc được thực hiện theo
hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính”.
Tại Khoản 2 Điều 9
Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về xử
lý đối với hóa đơn điện tử đã lập như sau:
“2. Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi
cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê
khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản
thỏa thuận có chữ ký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót, đồng thời người bán
lập hóa đơn điện tử Điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điện tử lập sau ghi rõ Điều chỉnh
(tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền
thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn điện tử số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn
điện tử Điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai Điều chỉnh theo
quy định của pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn hiện hành. Hóa đơn Điều chỉnh
không được ghi số âm (-).”
Tại Khoản 1 Điều 12
Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính quy định:
“1. Nguyên tắc chuyển đổi
Người bán hàng hóa được chuyển đổi
hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa hữu
hình trong quá trình lưu thông và chỉ được chuyển đổi một (01) lần. Hóa đơn điện
tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa phải
đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều này và phải có chữ ký người đại
diện theo pháp luật của người bán, dấu của người bán.
Người mua, người bán được chuyển đổi
hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để phục vụ việc lưu trữ chứng từ kế toán theo
quy định của Luật Kế toán. Hóa đơn điện tử chuyển đổi sang
hóa đơn giấy phục vụ lưu trữ chứng từ kế toán phải đáp ứng các quy định nêu tại
Khoản 2, 3, 4 Điều này...”
Tại Điểm b Khoản 3 Điều
4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định:
“…
- Đối với doanh nghiệp sử dụng hóa
đơn với số lượng lớn, chấp hành tốt pháp luật thuế, căn cứ đặc Điểm hoạt động
kinh doanh, phương thức tổ chức bán hàng, cách thức lập hóa đơn của doanh nghiệp
và trên cơ sở đề nghị của doanh nghiệp, Cục thuế xem xét và có văn bản hướng dẫn
hóa đơn không nhất thiết phải có tiêu thức “dấu của người bán”.
- Các trường hợp khác theo hướng dẫn
của Bộ Tài chính”.
Theo báo cáo của Viettel, hệ thống
bán hàng của doanh nghiệp gồm các cửa hàng, trung tâm thương mại của Viettel
trên địa bàn cả nước. Viettel đã xây dựng hệ thống phần mềm bán hàng đảm bảo việc
lập hóa đơn tự động và kết nối dữ liệu với phần mềm kế
toán theo ngày, các trường hợp sai sót hệ thống sẽ tự động lập hóa đơn Điều chỉnh
vào ngày tiếp sau ngày phát sinh sai sót, các trường hợp chuyển đổi HĐĐT sang
hóa đơn giấy theo quy định được quản lý trên hệ thống và chỉ cho phép chuyển đổi một (01) lần và được quản lý bằng user của người chuyển đổi, đảm
bảo các thông tin về người thực hiện chuyển đổi và ngày chuyển đổi.
Căn cứ các quy định nêu trên và để phù hợp với phương thức tổ chức bán hàng, cách thức quản lý của
Viettel, Tổng cục Thuế hướng dẫn như sau:
1. Về chữ ký của người mua trên hóa
đơn điện tử:
HĐĐT đối với hoạt động bán hàng hóa
và cung cấp dịch vụ của Viettel lập giao cho khách hàng không phải là đơn vị kế
toán thì không phải có chữ ký điện tử của người mua. Trường hợp người mua là
đơn vị kế toán, nếu có hồ sơ, chứng từ chứng minh việc mua, bán hàng hóa, dịch vụ giữa Viettel với khách hàng như: hợp đồng kinh tế,
phiếu xuất kho, biên bản giao nhận hàng hóa, biên nhận thanh toán, phiếu thu, hồ
sơ chứng từ khác thì Viettel lập HĐĐT cho khách hàng theo quy định, trên HĐĐT
không nhất thiết phải có chữ ký điện tử của người mua.
2. Về việc lập hóa đơn Điều chỉnh:
HĐĐT đối với hoạt động bán hàng hóa,
cung cấp dịch vụ của Viettel khi phát hiện sai sót phải thực hiện lập hóa đơn Điều
chỉnh theo quy định, khi lập hóa đơn Điều chỉnh không bắt buộc phải lập văn bản
thỏa thuận với người mua.
3. Về việc chuyển đổi hóa đơn điện tử
sang hóa đơn giấy:
Khi thực hiện HĐĐT bán hàng hóa và
cung cấp dịch vụ, Viettel không phải in HĐĐT ra giấy trừ trường hợp cần thực hiện
chuyển đổi theo quy định. Đối với HĐĐT của Viettel khi
chuyển đổi sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa trong quá trình lưu thông thì không phải có chữ ký
người đại diện pháp luật và dấu của Viettel.
Viettel chịu trách nhiệm pháp lý về
tính chính xác của việc lập, Điều chỉnh HĐĐT và chuyển đổi HĐĐT ra hóa đơn giấy.Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc, đề
nghị Viettel phản ánh về Tổng cục Thuế để nghiên cứu, giải quyết.
Tổng cục Thuế hướng dẫn để Viettel biết
và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Vụ: CST, PC - BTC;
- Vụ: CS, PC, KK - TCT;
- Lưu: VT, DNL (2b).
|
KT. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Đặng Ngọc Minh
|