Công văn 2719/CTTPHCM-TTHT 2022 thời điểm lập hóa đơn Cục Thuế Hồ Chí Minh

• Số hiệu: 2719/CTTPHCM-TTHT
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh
• Người ký: Nguyễn Tiến Dũng
• Ngày ban hành: 01/04/2022

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 2719/CTTPHCM-TTHT V/v thời điểm lập hóa đơn	Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 4 năm 2022

Kính gửi: Công ty TNHH Lalamove Việt Nam
Địa chỉ: 327-329 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, TP. Hồ Chí Minh
Mã số thuế: 0314790969

Trả lời văn bản số 2801/2022/CV-LLM ngày 28/01/2022 của Công ty TNHH Lalamove Việt Nam (Công ty) về việc “thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ bưu chính”, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1 Điều 90 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 của Quốc Hội:

“Điều 90. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua theo định dạng chuẩn dữ liệu và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về kế toán, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.”

Căn cứ Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định về thời điểm lập hóa đơn:

“...

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).

...

4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:

a) Đối với các trường hợp cung cấp dịch vụ với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có thời gian đối soát số liệu giữa doanh nghiệp cung cấp dịch vụ và khách hàng, đối tác như trường hợp cung cấp dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải hàng không, cung ứng nhiên liệu hàng không cho các hãng hàng không, hoạt động cung cấp điện (trừ đối tượng quy định tại điểm h khoản này), nước, dịch vụ truyền hình, dịch vụ bưu chính chuyển phát (bao gồm cả dịch vụ đại lý, dịch vụ thu hộ, chi hộ), dịch vụ viễn thông (bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia tăng), dịch vụ logistic, dịch vụ công nghệ thông tin (trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản này) được bán theo kỳ nhất định, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước. Kỳ quy ước để làm căn cứ tính lượng hàng hóa, dịch vụ cung cấp căn cứ thỏa thuận giữa đơn vị bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với người mua.”

Căn cứ các quy định trên, về thời điểm lập hóa đơn, theo trình bày Công ty cung cấp dịch vụ bưu chính chuyển phát thuộc các trường hợp cung cấp dịch vụ với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có thời gian đối soát số liệu giữa Công ty với khách hàng, nếu Công ty thuộc trường hợp theo quy định tại điểm a khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ thì thời điểm lập hóa đơn dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng tiếp theo tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ.

Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh thông báo quý đơn vị biết và thực hiện./.

Nơi nhận: - Như trên; - Phòng NVDTPC; - Phòng TTKT 7; - Lưu: VT, TTHT; (pvpthao, 5b) 2200405

KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Dũng