|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 26991/CT-TTHT
V/v
hướng dẫn quyết toán thuế TNCN.
|
Hà Nội, ngày 26 tháng 4
năm 2019
|
Kính gửi: Công ty TNHH MTV thí nghiệm
điện miền Bắc
Địa chỉ: 465
Nguyễn Văn Linh, phường Phúc Đồng, quận
Long Biên, TP Hà Nội; MST: 0105772525
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số
267/NPCETC-TCKT ngày 26/03/2019 của Công ty TNHH MTV thí nghiệm điện miền Bắc
(sau đây gọi là “Công ty”) hỏi về nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN. Cục Thuế
TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực
hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế
thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết
một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều
của Luật Thuế thu nhập cá nhân.
+ Tại Điểm b và Điểm i, Khoản 1, Điều 25 quy định:
“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập
thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:
...
b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công
b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng
lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu
thuế lũy
từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.
b.2) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03)
tháng trở
lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân trả
thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.
…
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại
điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư
này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần
trở lên thì phải khấu trừ theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả tiền cho cá
nhân.
…”
- Căn cứ vào Điều 21, Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày
15/06/2015 của Bộ Tài
chính sửa đổi,
bổ sung Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều
của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính Phủ.
+ Tại tiết a.3 và tiết a.4.1, khoản 3, Điều 21 sửa đổi
bổ sung khoản 2 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài
chính quy định về khai quyết toán thuế và các trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá
nhân:
“Điều 21.
…
3. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 16
…
a.3) Khai quyết toán thuế
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công
có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số
thuê nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào ký khai thuế tiếp theo trừ các trường hợp sau:
- Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm
nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp
đồng lao động từ 03 (tháng) trở lên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi
khác bình quân tháng trong năm không quá 10 (mười) triệu đồng, đã được đơn vị
trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì
không quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
- Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm
nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt
buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động
hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10%
trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần
người sử dụng lao động theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 14 Thông tư số
92/2015/TT-BTC thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
a.4) Ủy quyền quyết toán thuế
a.4.1) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy
quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay trong các trường hợp
sau:
- Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương; tiền công ký
hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc
tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 (mười
hai) tháng trong năm.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp
đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc
tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12
(mười hai) tháng trong năm, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác đã được đơn vị trả thu nhập khẩu trừ thuế 10% mà
không có yêu cầu quyết toán đối với phần thu nhập này.
- Cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức
cũ đến tổ chức mới trong
trường hợp tổ chức cũ thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi
doanh nghiệp. Cuối năm người lao động có ủy quyền quyết toán thuế thì tổ chức mới phải thu lại chứng
từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có) để làm
căn cứ tổng hợp thu nhập, số thuế đã khấu trừ và quyết toán thuế thay cho người
lao động... ”
Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
Trường hợp Công ty có quyết định điều động người lao
động từ các Chi nhánh về làm việc tại
trụ sở Công ty thì Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN như sau:
Đối với người lao động được điều động từ các Chi
nhánh về làm việc tại trụ sở Công ty thời gian từ ba (03) tháng trở lên thì
Công ty thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường
hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi. Trường hợp Công ty đã thực hiện khấu trừ theo
Biểu thuế lũy tiến thì cá nhân người lao động thuộc trường hợp ủy quyền cho
Công ty quyết toán thuế thay nếu không có thêm thu nhập tại nơi nào khác.
Đối với người lao động được điều động từ các Chi
nhánh về làm việc tại trụ sở Công ty thời gian dưới ba (03) tháng có tổng mức
trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần
trở lên thì Công ty thực hiện khấu trừ
thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân. Trường hợp Công ty
thực hiện khấu trừ 10% đối với phần thu nhập Công ty chi trả cho người lao động
được điều động từ Chi nhánh thì cá nhân người lao động không thuộc trường hợp ủy
quyền quyết toán thuế cho Công
ty. Cá nhân thực hiện tự quyết toán thuế TNCN theo quy định.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH MTV thí
nghiệm điện miền Bắc được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng: DTPC;
- Lưu: VT; TTHT(2).
|
CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|