Công văn 2590/TCT-HTQT 2018 Hướng dẫn thực hiện Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

• Số hiệu: 2590/TCT-HTQT
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Đặng Ngọc Minh
• Ngày ban hành: 28/06/2018

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 2590/TCT-HTQT V/v Hướng dẫn thực hiện Hiệp định tránh đánh thuế hai lần	Hà Nội, ngày 28 tháng 6 năm 2018

Kính gửi:

- Cục thuế TP. Hồ Chí Minh; - Công ty TNHH NYK Line (Việt Nam).

Tổng cục thuế nhận được văn bản của Công ty TNHH NYK Line (Việt Nam) về việc đề nghị hướng dẫn áp dụng Hiệp định thuế Việt Nam - Nhật Bản (Hiệp định) đối với phần thu nhập phát sinh từ dịch vụ tư vấn của Liên danh NYK- PORTCOAST (văn bản được gửi qua Cổng Thông tin điện tử của Chính phủ theo công văn số 4605/VPCP-ĐMDN ngày 17/5/2018 của Văn phòng Chính phủ). Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1, Khoản 4 Điều 5 Hiệp định quy định về Cơ sở thường trú:

"1. Theo nội dung của Hiệp định này, thuật ngữ "cơ sở thường trú" có nghĩa là một cơ sở kinh doanh cố định mà qua đó xí nghiệp thực hiện toàn bộ hay một phần hoạt động kinh doanh của mình"

…………………….

"4. Một xí nghiệp của một Nước ký kết sẽ được coi là có cơ sở thường trú tại Nước ký kết kia nếu xí nghiệp đó thực hiện tại Nước ký kết kia việc cung cấp các dịch vụ bao gồm cả các dịch vụ tư vấn thông qua những người làm công hay những đối tượng khác với điều kiện các hoạt động đó kéo dài (trong cùng một dự án hay hai hay nhiều dự án có liên quan) trong một khoảng thời gian hay nhiều khoảng thời gian hơn 6 tháng trong giai đoạn 12 tháng liên tục.";

Căn cứ Điều 7(1) của Hiệp định quy định về Lợi tức doanh nghiệp:

"1. Lợi tức của một xí nghiệp tại một Nước ký kết sẽ chỉ chịu thuế tại Nước đó, trừ trường hợp xí nghiệp có tiến hành kinh doanh tại Nước ký kết kia thông qua một cơ sở thường trú tại Nước kia. Nếu xí nghiệp có hoạt động kinh doanh theo cách trên, thì các khoản lợi tức của xí nghiệp có thể bị đánh thuế tại Nước kia nhưng chỉ trên phần lợi tức phân bổ cho cơ sở thường trú đó." và:

Căn cứ các quy định tại Hợp đồng Dịch vụ tư vấn số 08/2017/DAK-NYK-PORTCOAST/D (Điều 5 - Thời gian thực hiện Hợp đồng; Điều 4.18 quy định về thời gian bảo hành; Điều 8 - Công việc phát sinh) và Phụ lục 1 Hợp đồng ký ngày 20/12/2017 giữa Liên danh NYK-PORTCOAST - Bên B (gồm công ty mẹ NIPPON YESEN KABUSHIKI KAISHA NYK Nhật Bản và Công ty tư vấn PORTCOAST CONSULTANT CORPORATION Việt Nam) với Chi nhánh Tổng Công ty Khí Việt Nam - CTCP Công ty Quản lý Dự án Khí - Việt Nam (Bên A), thì:

Trường hợp Liên danh NYK-PORTCOAST thực hiện các dịch vụ tư vấn tại Việt Nam thông qua người làm công hoặc các đối tượng khác, các hoạt động đó kéo dài trong cùng một dự án hoặc hai hay nhiều dự án có liên quan, trong một khoảng thời gian hay nhiều khoảng thời gian hơn 06 tháng trong giai đoạn 12 tháng liên tục, thì Nhà thầu tư vấn có nghĩa vụ nộp thuế TNDN tại Việt Nam đối với lợi tức phân bổ cho CSTT tại Việt Nam.

Để có cơ sở xác định việc hình thành CSTT tại Việt Nam theo quy định của Hiệp định của các bên trong Liên danh NYK-PORTCOAST (các Nhà thầu tư vấn), đề nghị Cục thuế TP. Hồ Chí Minh kiểm tra thực tế việc thực hiện các hạng mục công việc của các Nhà thầu tư vấn và các Tư vấn phụ (nếu có) theo Hợp đồng tư vấn số 08/2017/DAK-NYK-PORTCOAST/D, trong đó lưu ý các nội dung sau:

- Kiểm tra việc thực hiện và hoàn thành các hạng mục công việc thực tế theo Hợp đồng;

+ Thời gian thực tế các Nhà thầu tư vấn thực hiện các hạng mục công việc theo Hợp đồng thông qua nhân viên, nhà thầu phụ, các đối tượng khác (nếu có);

+ Thời gian bảo hành thực tế của các nhà thầu tư vấn.

- Thời gian thực hiện các hạng mục công việc bổ sung phát sinh (nếu có) theo Hợp đồng.

Tổng cục thuế gửi kèm công văn số 4605/VPCP-ĐMDN ngày 17/5/2018 của Văn phòng Chính phủ và Hợp đồng, tài liệu kèm theo để Cục thuế thực hiện.

Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc, đề nghị Cục thuế liên hệ với Tổng cục thuế để được hướng dẫn kịp thời./.

Nơi nhận: - Như trên; - Thứ trưởng Trần Xuân Hà (để báo cáo); - VPCP (để báo cáo); - Cổng Thông tin điện tử Chính phủ (để công khai); - Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam; - Vụ CS, PC (để biết); - Lưu: VT, HTQT (2b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Đặng Ngọc Minh