TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HÀ NỘI
--------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ
NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
Số: 15887/CT-HTr
V/v trả
lời chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 09 tháng 4
năm 2015
|
Kính gửi: Chi cục Thuế quận Cầu Giấy
Trả
lời công văn số 234/CCT-HTr ngày 16/1/2015 của Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy hỏi
về thuế GTGT đối với hàng hóa là ngô hạt sấy và sắt lát, Cục Thuế TP Hà Nội có
ý kiến về nguyên tắc như sau:
-
Căn cứ khoản 1 Điều 4; khoản 5 Điều 5; khoản 5 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng
và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết
và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn:
"Điều
4. Đối tượng không chịu thuế GTGT
1.
Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thuỷ sản, hải
sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ
chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu
nhập khẩu.
Các
sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy
khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo
quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo
phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc
ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.
Điều
5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
5.
Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm
trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác
hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh
thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng
giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch
bỏ.
Trường
hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản
phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc
chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh
và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế
suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này
Điều
10. Thuế suất 5%
5.
Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ
qua sơ chế, bảo quản (hình thức sơ chế, bảo quản theo hướng dẫn tại khoản 1
Điều 4 Thông tư này) ở khâu kinh doanh thương mại, trừ các trường hợp hướng dẫn
tại khoản 5 Điều 5 Thông tư này.
Sản
phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hướng dẫn tại khoản này bao gồm cả thóc, gạo,
ngô, khoai, sắn, lúa mỳ "
-
Căn cứ công văn số 15895/BTC-CST ngày 31/10/2014 của Bộ Tài chính v/v hướng dẫn
về thuế giá trị gia tăng đối với sản phẩm trồng trọt.
"
1. Đối với sản phẩm trồng trọt đã xay, sấy khô:
Theo
quy định của Luật thuế GTGT hợp nhất và văn bản hướng dẫn Luật, sản phẩm trồng
trọt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của
tổ chức, cá nhân tự sản xuất bán ra và ở khâu nhập khẩu thuộc đối tượng không
chịu thuế GTGT.
Việc
xác định sản phẩm trồng trọt chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ
chế thông thường thực hiện thống nhất theo hướng dẫn tại điểm a, b1 khoản 3
Điều 4 Thông tư số 83/2014/TT-BTC ngày 26/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn
thực hiện thuế GTGT theo danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt như sau:
"3.
Thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với sản phẩm trồng trọt (các sản phẩm cây
trồng, sản phẩm từ cây trồng); sản phẩm chăn nuôi (... ...); lâm sản, thủy sản,
hải sản (... ... ...) tại các chương 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 18
của Biểu thuế giá trị gia tăng ban hành kèm theo Thông tư này thực hiện như
sau:
a)
Trường hợp là các sản phẩm chưa qua chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua
sơ chế thông thường, bao gồm các sản phẩm: mới được làm sạch, phơi, sấy khô,
tách hạt, tách cọng, cắt, xay (trừ sản phẩm đã xay thuộc Chương 9, 10, 11, 12
của danh mục Biểu thuế giá trị gia tăng ban hành kèm theo Thông tư này), băm,
bóc vỏ, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, vỡ mảnh, đánh bóng hạt, hồ hạt; đóng hộp kín khí
hoặc được bảo quản thông thường như bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo
quản bằng khí sun/uro: bảo quản theo phương thức cho hoá chất để tránh thối
rữa, bảo quản bằng muối (ướp muối, ngâm nước muối), bảo quản ngâm trong dung
dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác hoặc hình thức bảo quản
thông thường khác, thực hiện theo mức thuế suất (*, 5) ghi cụ thể tại Biểu thuế
giá trị gia tăng ban hành kèm theo Thông tư này, trừ các trường hợp được nêu
tại điểm b khoản này.
..............
-
Điểm b1 khoản
3 Điều 4 Thông tư số 83/20]4/TT-BTC hướng dẫn "doanh nghiệp, hợp tác xã
nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt,
chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ
qua sơ chế thông thường, thực phẩm tươi sống cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở
khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng.
Trên hoá đơn giá trị gia tăng, ghi dòng giá bán là giá không có thuế giá trị
gia tăng, dòng thuế suất và thuế giá trị gia tăng không ghi, gạch bỏ.
Ví
dụ: ....lúa (thóc) xay xát ra gạo, gạo đã qua công đoạn đánh bóng; phế phẩm,
phụ phẩm của sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản như tấm, trấu,
cám, đầu tôm vỏ tôm, đầu cá, xương cá, nội tạng và phế phẩm thu được sau giết
mổ khác của động vật, mỡ tươi đều là sản phẩm chưa chế biến thành sản phẩm khác
hoặc chỉ qua sơ chế thông thường không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia
tăng ở khâu kinh doanh thương mại."
-
Khoản 4 Điều 4 Thông tư số 83/2014/TT-BTC hướng dẫn "Sản phẩm trồng
trọt, chăn nuôi thủy sản, hải sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác
hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán
ra và ở khâu nhập khẩu dùng làm thức ăn cho gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật
nuôi khác (gọi chung là thức ăn chăn nuôi) thuộc đối tượng không chịu thuế giá
trị gia tăng theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng.
"
Căn
cứ quy định nêu trên, các sản phẩm trồng trọt ( ngô hạt sấy, sắn lát ) thuộc
Chương 9, 10, 11, 12 của danh mục Biểu thuế GTGT ban hành kèm theo Thông tư số
83/2014/TT-BTC được xác định là sản phẩm chưa qua chế biến thành sản phẩm khác
hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.
Căn
cứ các quy định trên, trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ bán ngô, sắn chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc
chỉ qua sơ chế thông thường (ngô hạt sấy và sắn lát ) cho doanh nghiệp, hợp tác
xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, nếu bán
cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác
thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% theo hướng dẫn tại
Khoản 5, Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
Cục
Thuế TP Hà Nội trả lời Chi cục Thuế Cầu Giấy biết và thực hiện theo đúng quy
định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Thái
Dũng Tiến
|