|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 9647/CT-TTHT
V/v: chi phí được trừ
|
Thành
phố Hồ Chí Minh, ngày 26 tháng 10 năm 2015
|
Kính
gửi: Công ty cổ phần Transimex-Saigon
Địa chỉ: Lầu 9-10, 172 Hai Bà Trưng, quận 1
Mã số thuế: 0301874259
Trả lời văn thư số 414/TMS-2015
ngày 12/10/2015 của Công ty về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Điều 4 Thông tư số
96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông
tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN
(có hiệu lực thi hành từ ngày 06/08/2015 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN từ
năm 2015 trở đi):
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và
không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ
nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ
các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên
quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng
từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng
hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế
GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền
mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
…
2. Các khoản chi không được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…
2.18. Chi vay trả lãi tiền vay tương
ứng với phần vốn điều lệ (đối với doanh nghiệp tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng
ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp kể cả
trường hợp doanh nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh. Chi trả lãi tiền vay
trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị công
trình đầu tư.
Trường hợp doanh nghiệp đã góp đủ
vốn điều lệ, trong quá trình kinh doanh có khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư
vào doanh nghiệp khác thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác
định thu nhập chịu thuế.
Chi trả lãi tiền vay tương ứng với
vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp
không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
- Trường hợp số tiền vay nhỏ hơn
hoặc bằng số vốn điều lệ còn thiếu thì toàn bộ lãi tiền vay là khoản chi không
được trừ.
- Trường hợp số tiền vay lớn hơn số
vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn:
+ Nếu doanh nghiệp phát sinh nhiều
khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền vay không được trừ bằng tỷ lệ (%) giữa vốn
điều lệ còn thiếu trên tổng số tiền vay nhân (x) tổng số lãi vay.
+ Nếu doanh nghiệp chỉ phát sinh
một khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền không được trừ bằng số vốn điều lệ còn
thiếu nhân (x) lãi suất của khoản vay nhân (x) thời gian góp vốn điều lệ còn
thiếu.
(Lãi vay thực hiện theo quy định
tại điểm 2.17 Điều này)
...”
Căn cứ các quy định trên:
1. Trường hợp Công ty đã góp đủ vốn
điều lệ, tháng 9/2015 có vay vốn của Ngân hàng và các tổ chức kinh tế khác để
đầu tư vào Công ty A (Công ty sở hữu 100% vốn Công ty A) làm phát sinh chi phí
lãi vay nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC
thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của
Công ty.
2. Công ty đã góp đủ vốn điều lệ
theo tiến độ vào Công ty A theo giấy chứng nhận đầu tư trong giai đoạn 1 (từ
khi cấp giấy chứng nhận đầu tư đến 31/12/2015), trong giai đoạn này Công ty A
vay vốn của Ngân hàng và các tổ chức kinh tế khác để mua sắm tài sản cố định,
đầu tư xây dựng cơ bản phục vụ hoạt động kinh doanh của Công ty A làm phát sinh
chi phí lãi vay nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số
96/2015/TT-BTC thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế TNDN của Công ty A.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết
để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được
trích dẫn tại văn bản này.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- P.PC;
- P.KTr 1;
- Lưu: HC, TTHT.
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Trần Thị Lệ Nga
|