|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 30387/CTHN-TTHT
V/v: Ưu đãi
thuế TNDN đối với dự án đầu tư xây dựng trung tâm ngoại ngữ có vốn nước ngoài
|
Hà Nội, ngày 05 tháng 5 năm 2023
|
Kính gửi: Công ty TNHH Leverges
Career Việt Nam
(Địa chỉ: Tầng
2, Tòa nhà 101 Láng Hạ, số 101 Láng Hạ, phường Láng Hạ, quận Đống Đa, Hà Nội - ST: 0109021431)
Trả lời công văn số 01/CV.LECV đề ngày 17/02/2023 của
Công ty TNHH Leverges Career Việt Nam hỏi về mức thuế TNDN đối với hoạt động dạy
ngoại ngữ, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 26/05/2015 của
Bộ Tài chính Hướng dẫn về thuế thu nhập
doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định
chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa
đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều
của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày
25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính:
+ Tại Khoản 3 Điều 11 sửa đổi, bổ sung một số nội
dung tại Điều 19 Thông tư số
78/2014/TT-BTC như sau:
3. Sửa đổi, bổ sung điểm a Khoản 3 Điều 19 Thông tư số
78/2014/TT-BTC như sau:
“3. Thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động áp dụng đối với:
a) Phần thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy
nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường, giám định tư pháp (sau đây gọi
chung là lĩnh vực xã hội hoá).
Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các doanh
nghiệp thực hiện xã hội hóa được thực hiện theo danh mục do Thủ tướng Chính phủ quy định.”
- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12
năm 2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh
nghiệp, quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:
+ Tại Điều 18 quy định điều kiện áp dụng ưu đãi thuế
thu nhập doanh nghiệp:
1. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế
độ kế toán, hóa đơn, chứng từ
và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai...
2. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu
doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm
thuế)
và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp
thuế riêng...
7. Trong cùng một kỳ tính thuế nếu có một khoản thu nhập thuộc diện áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế theo nhiều trường hợp
khác nhau thì doanh nghiệp tự lựa chọn một trong những trường hợp ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp có lợi nhất.”
+ Tại Điều 20 quy định ưu đãi về thời gian miễn thuế,
giảm thuế:
“2. Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong năm năm tiếp theo đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực
hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ.”
- Căn cứ Phụ lục danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của
Chính Phủ;
- Căn cứ Phụ lục III Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư
kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26/3/2021 của Chính phủ quy định chi
tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư.
- Căn cứ Mục II phụ lục Danh mục sửa đổi, bổ sung một
số nội dung của danh mục loại hình, tiêu chí, quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở
thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục và đào tạo, dạy nghề, y tế, văn
hóa, thể thao, môi trường ban hành kèm theo Quyết định số 1466/QĐ-TTG ngày
10/10/2008 của Thủ tướng Chính phủ (Ban hành kèm theo Quyết định số 1470/QĐ-TTg
ngày 22 tháng 7 năm 2016 của Thủ tướng Chính phủ).
“II. Bổ sung vào điểm
C Mục I Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa
trong lĩnh vực giáo dục ban hành kèm theo Quyết định số 1466/QĐ-TTg như sau:
|
Cơ sở giáo dục thường xuyên
|
Tỷ lệ học viên tối đa/giáo viên/ca học
|
Diện tích phòng học tối
thiểu
|
Căn cứ pháp lý
|
|
Trung tâm Ngoại ngữ - Tin
học
|
25 học viên/giáo viên/ca học
|
1,5 m2/ học
viên/ca học
|
Thông tư số
03/2011/TT-BGDĐT ngày 28/01/2011 của BGDĐT về Quy chế tổ chức hoạt động của
Trung tâm NNTH
|
- Căn cứ Quyết định số 11/2015/QĐ-UBND ngày 19/5/2015 của UBND Thành phố Hà Nội Ban
hành Quy định về chính sách khuyến khích xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục -
đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể dục thể thao, môi trường, giám định tư pháp trên địa bàn thành phố Hà Nội:
+ Tại Điều 1 quy định phạm vi, đối tượng và điều kiện
được hưởng chính sách khuyến khích xã hội hóa.
“1. Phạm vi, đối tượng áp dụng:
a. Quy định một số chính sách khuyến khích xã
hội hóa đối với các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong các lĩnh vực: giáo dục -
đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể dục thể thao, môi trường, giám định tư
pháp trên địa bàn thành phố Hà Nội (sau đây gọi tắt là lĩnh vực xã hội hóa) áp
dụng cho các đối tượng quy định tại Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 20/5/2008
và Nghị định số 59/2014/NĐ-CP ngày 16/6/2014 của Chính phủ...
2. Điều kiện được hưởng chính sách khuyến khích
xã hội hóa:
a. Cơ sở thực hiện xã hội hóa phải phù hợp với
quy hoạch xây dựng, quy hoạch phát triển ngành và kế hoạch phát triển xã hội
hóa của ngành, quận, huyện, thị xã.
b. Cơ sở thực hiện xã hội hóa phải thuộc danh
mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn đã được quy định tại Quyết định số
1466/QĐ-TTg ngày 10/10/2008 và Quyết định số 693/QĐ-TTg ngày 06/5/2013 của Thủ
tướng Chính phủ và các quy định sửa đổi bổ sung.
c. Cơ sở xã hội hóa phải có văn bản xác nhận về việc đáp ứng
các điều kiện quy định tại điểm a, điểm b khoản 2 Điều này để thực hiện các
chính sách khuyến khích xã hội hóa theo quy định của pháp luật của Sở quản lý
chuyên ngành hoặc Chủ tịch UBND các quận, huyện, thị xã theo phân cấp quản lý
kinh tế - xã hội.”
+ Tại Điều 10 quy định Trách nhiệm của các sở, ban, ngành, quận,
huyện, thị xã.
“1. Các Sở: Giáo dục và Đào tạo; Y tế; Văn hóa
Thể thao và Du lịch; Lao
động Thương binh và Xã hội; Tư pháp và
UBND các quận, huyện, thị xã theo phân cấp quản lý kinh tế - xã hội thực hiện:
...b. Xác nhận cho cơ sở thực hiện xã hội hóa đủ điều
kiện hưởng các cơ chế chính sách ưu đãi theo quy định...”
Căn cứ tại công văn hỏi và hồ sơ cung cấp, Cục Thuế
chưa có đủ cơ sở để xác định dự án Trung tâm đào tạo ngoại ngữ WEXPATS NIHONGO
tại Hà Nội có đáp ứng đủ điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với các
cơ sở thực hiện xã hội hóa trong các lĩnh vực Giáo dục - Đào tạo.
Trường hợp Công ty đáp ứng các quy định pháp luật về
tiêu chí, quy chuẩn quy mô của cơ sở xã hội hóa trong lĩnh vực Giáo dục - Đào tạo và đáp ứng điều kiện của dự
án đầu tư mới thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN như sau:
- Thuế suất: 10% trong suốt thời gian hoạt động quy định
tại Khoản 3 Điều 11 Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
- Thời gian miễn giảm thuế: Miễn thuế bốn năm, giảm
50% số thuế phải nộp trong năm năm tiếp theo quy định tại Khoản 2 Điều 20 Thông
tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp
phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm
thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế để kê
khai nộp thuế riêng.
Ưu đãi thuế TNDN nêu trên chỉ áp dụng cho doanh nghiệp
thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
theo kê khai quy định tại Khoản 1 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC .
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc về chính
sách thuế, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được
đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 để được hướng
dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH
Leverges Career Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TKT 2;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|