|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 26844/CTHN-TTHT
V/v chính sách thuế đối với hộ kinh doanh
|
Hà Nội, ngày 09
tháng 05 năm 2024
|
Kính gửi: Bà
Lưu Thị Hoa Hồng
(Địa chỉ: Phòng 6B11, 343 Phạm Ngũ Lão, Phường Phạm Ngũ Lão, Quận 1, TP Hồ
Chí Minh)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được văn bản không số của
Bà Lưu Thị Hoa Hồng đề nghị giải đáp vướng mắc về việc đăng ký áp dụng phương
pháp kê khai và phát hành hóa đơn điện tử cho hộ kinh doanh. Cục Thuế TP Hà Nội
có ý kiến như sau:
- Căn cứ Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019
của Quốc hội:
+ Tại Khoản 4 Điều 91 quy định áp dụng hóa đơn điện
tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ:
“4. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không đáp
ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế quy định tại
khoản 1 và khoản 3 Điều này nhưng cần có hóa đơn để giao cho khách hàng hoặc
trường hợp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác được cơ quan thuế chấp
nhận cấp hóa đơn điện tử để giao cho khách hàng thì được cơ quan thuế cấp hóa
đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh và phải khai thuế, nộp thuế trước khi
cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh.”
- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
+ Tại Điều 13 quy định về áp dụng hóa đơn điện tử
khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ:
“Điều 13. Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng
hóa, cung cấp dịch vụ
…
2. Quy định về cấp và kê khai xác định nghĩa vụ
thuế khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần
phát sinh như sau:
a) Loại hóa đơn cấp theo từng lần phát sinh
a.1) Cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế
theo từng lần phát sinh là hóa đơn bán hàng trong các trường hợp:
- Hộ, cá nhân kinh doanh theo quy định tại khoản
4 Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 không đáp ứng điều kiện phải sử
dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nhưng cần có hóa đơn để giao cho
khách hàng;
…
b) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác,
hộ, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp được cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ
quan thuế theo từng lần phát sinh gửi đơn đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã của
cơ quan thuế theo Mẫu số 06/ĐN-PSĐT Phụ lục IA kèm theo Nghị định này đến cơ
quan thuế và truy cập vào hệ thống lập hóa đơn điện tử của cơ quan thuế để lập
hóa đơn điện tử.
Sau khi doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân đã khai,
nộp thuế đầy đủ theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá
nhân, thu nhập doanh nghiệp và các loại thuế, phí khác (nếu có), ngay trong
ngày làm việc cơ quan thuế cấp mã của cơ quan thuế trên hóa đơn điện tử do
doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân lập.
Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ,
cá nhân kinh doanh tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của các thông tin trên
hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh được cơ quan thuế cấp mã.
c) Xác định cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có
mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh.
…
c.2) Đối với hộ, cá nhân kinh doanh:
- Đối với hộ, cá nhân kinh doanh có địa điểm
kinh doanh cố định: Hộ, cá nhân kinh doanh nộp hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn điện
tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh tại Chi cục Thuế quản lý nơi
hộ, cá nhân kinh doanh tiến hành hoạt động kinh doanh.
- Đối với hộ, cá nhân kinh doanh không có địa
điểm kinh doanh cố định: Hộ, cá nhân kinh doanh nộp hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn điện
tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh tại Chi cục Thuế nơi cá nhân
cư trú hoặc nơi hộ, cá nhân đăng ký kinh doanh.
…"
+ Tại Khoản 1 Điều 15 quy định về đăng ký sử dụng
hóa đơn điện tử:
“1. Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác,
hộ, cá nhân kinh doanh không thuộc đối tượng ngừng sử dụng hóa đơn theo quy
định tại khoản 1 Điều 16 Nghị định này đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử (bao gồm
cả đăng ký hóa đơn điện tử bán tài sản công, hóa đơn điện tử bán hàng dự trữ
quốc gia) thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử.
…
Nội dung thông tin đăng ký theo Mẫu số 01/ĐKTĐ-HĐĐT
Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này.
…"
- Căn cứ Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021
của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13
tháng 6 năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của
Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
+ Tại Khoản 2 Điều 6 quy định về áp dụng hóa đơn
điện tử với hộ, cá nhân kinh doanh:
“2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa
đơn điện tử bao gồm:
a) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế
theo phương pháp kê khai phải sử dụng hóa đơn điện tử;
b) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế
theo phương pháp khoán nếu có yêu cầu sử dụng hóa đơn thì cơ quan thuế cấp lẻ
hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh;
c) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh khai thuế
theo từng lần phát sinh nếu có yêu cầu sử dụng hóa đơn thì cơ quan thuế cấp lẻ
hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh.”
- Căn cứ Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021
của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản
lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh:
+ Tại Điều 2 quy định đối tượng áp dụng
“1. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là cá nhân
cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả
các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật, bao
gồm cả một số trường hợp sau:
…"
+ Tại Khoản 2,3,4 Điều 3 quy định giải thích từ ngữ:
“2. “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô
lớn" là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô về doanh thu, lao động
đáp ứng từ mức cao nhất về tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ trở lên, cụ thể
như sau: hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm
nghiệp, thủy sản và lĩnh vực công nghiệp, xây dựng có số lao động tham gia bảo
hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước
liền kề từ 3 tỷ đồng trở lên; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực
thương mại, dịch vụ có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10
người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên.
3. “Phương pháp kê khai ” là phương pháp khai thuế,
tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế phát sinh theo kỳ tháng hoặc quý.
4. “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế
theo phương pháp kê khai” là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn; hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo
phương pháp kê khai. ”
+ Tại Khoản 2 Điều 4 quy định nguyên tắc tính thuế:
+ Tại Điều 5 quy định phương pháp tính thuế đối với
hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai:
“1. Phương pháp kê khai áp dụng đối với hộ kinh
doanh cá nhân kinh doanh quy mô lớn; và hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa
đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.
…
3. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế
theo phương pháp kê khai nếu xác định doanh thu tính thuế không phù hợp thực tế
thì cơ quan thuế thực hiện ấn định doanh thu tính thuế theo quy định tại Điều
50 Luật Quản lý thuế.
4. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế
theo phương pháp kê khai phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực, ngành nghề có căn
cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không phải
thực hiện chế độ kế toán.
…"
+ Tại Điều 7 quy định phương pháp tính thuế đối với
hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán:
"…
2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế
theo phương pháp khoán (Hộ khoán) không phải thực hiện chế độ kế toán. Hộ khoán
sử dụng hóa đơn lẻ phải lưu trữ và xuất trình cho cơ quan thuế các hóa đơn,
chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp khi đề nghị
cấp, bán lẻ hóa đơn theo từng lần phát sinh. Riêng trường hợp hộ khoán kinh
doanh tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế cửa khẩu trên lãnh
thổ Việt Nam phải thực hiện việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ
chứng minh hàng hóa hợp pháp và xuất trình khi cơ quan quản lý nhà nước có thẩm
quyền yêu cầu.
…"
+ Tại Điều 11 quy định quản lý thuế đối với hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai:
+ Tại Điều 13 quy định quản lý thuế đối với hộ
khoán:
- Căn cứ Thông tư số 88/2021/TT-BTC ngày 11/10/2021
của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán cho các hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh:
- Căn cứ Nghị định số 01/2021/NĐ-CP ngày 04/01/2021
của Chính phủ hướng dẫn về đăng ký doanh nghiệp:
+ Tại Khoản 1 Điều 87 quy định về đăng ký hộ kinh
doanh:
- Căn cứ Khoản 1 Điều 1 Thông tư số
02/2023/TT-BKHĐT ngày 18/04/2023 của Bộ Kế hoạch Đầu tư hướng dẫn về đăng ký
doanh nghiệp:
Căn cứ các quy định trên, với nội dung hỏi của Bà
Lưu Thị Hoa Hồng, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn như sau:
- Về phương pháp tính thuế: phương pháp kê
khai áp dụng đối với hộ kinh doanh quy mô lớn và hộ kinh doanh chưa đáp ứng quy
mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai. Hộ kinh doanh nộp thuế
theo phương pháp kê khai phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo
quy định của pháp luật. Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai nếu xác
định doanh thu tính thuế không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế thực hiện ấn
định doanh thu tính thuế.
- Về hóa đơn:
Trường hợp hộ kinh doanh nộp thuế phương pháp kê khai:
được đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo Khoản 1 Điều 15 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
Trường hợp hộ kinh doanh không nộp thuế phương pháp
kê khai thì đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát
sinh theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020
của Chính phủ.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường
hợp còn vướng mắc, đề nghị Độc giả cung cấp hồ sơ liên quan đến vướng mắc và
liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Bà Lưu Thị Hoa Hồng
được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng CNTK;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Hồng Thái
|