|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC
THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 12422/CT-TTHT
V/v Quyết toán thuế
TNCN năm 2017
|
Hà Nội, ngày 29 tháng 03 năm 2018
|
Kính gửi: Công ty TNHH So Asia
Địa chỉ: Tầng 8,
Số 74 phố Bà Triệu, P. Hàng Bài, Q. Hoàn Kiếm, TP. Hà Nội;
MST: 0104136559
Trả lời công
văn số 0803/2018/CV-SOASIA ngày 08/3/2018 của
Công ty TNHH So Asia (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về quyết toán thuế TNCN
năm 2017, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của
Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật
sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân:
+ Tại Khoản 1 Điều 9 hướng dẫn về giảm trừ gia cảnh:
“...h.2) Người nộp thuế có thu nhập từ kinh doanh, từ
tiền lương, tiền công trên 09 triệu đồng/tháng để được giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc khai như
sau:
h.2.1) Đối với người nộp thuế có thu nhập từ tiền
lương, tiền công
h.2.1.1) Đăng ký người phụ thuộc
h.2.1.1.1) Đăng ký người phụ thuộc lần đầu:
Người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công đăng ký người phụ thuộc theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn
về quản lý thuế và nộp hai (02) bản cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập đế làm
căn cứ tính giảm trừ cho người phụ
thuộc.
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập lưu giữ một (01) bản đăng ký và nộp một (01) bản đăng ký
cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý cùng thời điểm nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân của kỳ
khai thuế đó theo quy định của luật quản
lý thuế.
...h.2.1.1.2) Đăng ký khi có thay đổi về người phụ thuộc:
Khi có thay đổi (tăng, giảm) về người phụ thuộc, người
nộp thuế thực hiện khai bổ sung thông tin
thay đổi của người phụ thuộc theo mẫu
ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế và nộp cho tổ chức, cá nhân trả
thu nhập hoặc cơ quan thuế đối với người nộp thuế thuộc diện khai thuế trực tiếp
với cơ quan thuế.
h.2.1.2) Địa điểm, thời hạn nộp hồ sơ chứng minh người
phụ thuộc:
- Địa điểm nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc là nơi người
nộp thuế nộp bản đăng ký người phụ thuộc.
Tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm lưu giữ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc và xuất trình khi cơ quan thuế
thanh tra, kiểm tra thuế.
- Thời hạn nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc: trong vòng ba
(03) tháng kể từ ngày nộp tờ khai đăng ký người phụ thuộc (bao gồm cả trường hợp
đăng ký thay đổi người phụ thuộc).
Quá thời hạn nộp hồ sơ nêu trên, nếu người nộp thuế không nộp hồ
sơ chứng minh người phụ thuộc sẽ không được
giảm trừ cho người phụ thuộc và phải điều chỉnh lại số thuế phải nộp. ”
+ Tại Điều 25 quy định về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế:
" 1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập
thực hiện tính trừ số
thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:
...b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công
b.1) Đối
với cá nhân cư trú ký
hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường
hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.
b.2) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ
ba (03) tháng trở lên nhưng
nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động
thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.
...b.5) Số thuế phải khấu trừ đối với thu nhập từ tiền
lương, tiền công của cá
nhân cư trú được xác định theo hướng dẫn tại
Điều 7 Thông tư này; của cá nhân không cư trú được xác định theo Điều 18 Thông tư
này.
...2. Chứng từ khấu trừ
a) Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều này phải cấp chứng từ khấu trừ
thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ.
Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ.
b) Cấp chứng từ khấu trừ trong một số trường hợp cụ thể như sau:
...b.2) Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng
trở lên: tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ cấp cho cá nhân một chứng từ khấu trừ trong một kỳ tính thuế....”
- Căn cứ Tiết b.2. Khoản 1 Điều 16 Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn khai thuế, nộp thuế đối
với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập
cá nhân:
"b.2) Hồ sơ khai quyết toán thuế
b.2.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập đối với thu nhập từ
tiền lương, tiền công không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế
khai quyết toán thuế
theo các mẫu sau:
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số
05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này.
- Bảng kê mẫu số 05-1/BK-TNCN ban hành kèm theo Thông
tư này.
- Bảng kê mẫu số 05-2/BK-TNCN ban hành kèm theo Thông
tư này.
- Bảng kê mẫu số 05-3/BK-TNCN ban hành kèm theo Thông
tư này. ”
- Căn cứ Điều 24 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày
15/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung các mẫu biểu, tờ khai thuế đối với
cá nhân kinh doanh và mẫu biểu, tờ khai thuế thu nhập cá nhân:
"...6. Sửa đổi các mẫu biểu số 05/KK-TNCN, 05-1/BK-TNCN,
05-2/BK-TNCN, 05-3/BK-TNCN,... ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC
ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính bằng các mẫu biểu mới tương ứng số 05/QTT-TNCN, 05-1/BK-TNCN,
05-2/BK-TNCN, 05-3/BK-TNCN,.. ban hành kèm theo Thông tư này....”
Căn cứ các quy định trên:
1. Trường hợp Công ty đã đăng ký giảm trừ gia cảnh
người phụ thuộc cho người lao động thì hàng năm Công ty không phải thực hiện
đăng ký lại. Khi Công ty quyết toán thuế TNCN năm 2017, Công ty kê khai thông
tin người phụ thuộc của người lao động vào Bảng kê 05-3/BK-TNCN ban hành kèm
theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC.
2. Công ty có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế
TNCN theo yêu cầu của người lao động theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 25 Thông
tư số 111/2013/TT-BTC nêu trên (bao gồm cả trường hợp Công ty trả thu nhập
không bao gồm thuế TNCN cho người lao động).
3. Trường hợp người lao động đăng ký giảm trừ gia cảnh
cho người phụ thuộc lần đầu năm 2014 theo đúng quy định và không có thay đổi số
lượng người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh trong suốt thời gian làm việc tại Công
ty thì Công ty căn cứ vào thu nhập thực nhận của người lao động, số thuế TNCN
đã khấu trừ (sau khi đã tính giảm trừ gia cảnh theo quy định) để cấp chứng từ
khấu trừ thuế TNCN cho người lao
động.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng Kiểm tra thuế số 1;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|