|
BỘ
TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 2875/TCT-DNNCN
V/v hướng dẫn về thuế thu nhập cá
nhân.
|
Hà
Nội, ngày 22 tháng 07
năm 2019
|
Kính
gửi: Công ty Luật TNHH Minh Đăng
Quang
(541/3 Điện Biên Phủ, Phường 3, Quận 3, TP Hồ Chí Minh)
Tổng cục Thuế nhận được công văn số
3126/VPCP-ĐMDN ngày 18/04/2019 của Văn phòng Chính phủ chuyển kiến nghị của
Công ty Luật TNHH Minh Đăng Quang về việc áp dụng chính sách thuế TNCN. Qua
trao đổi và phản hồi thông tin từ Công ty Luật TNHH Minh Đăng Quang về vấn đề cần hướng dẫn chính sách, Tổng cục Thuế có ý kiến
như sau:
1. Quy định về khuyến mại
Tại Luật Thương mại số 36/2005/QH11
quy định về định nghĩa và các hình thức khuyến mại
“- Điều 88. Khuyến
mại
1. Khuyến mại là hoạt động
xúc tiến thương mại của thương nhân nhằm xúc tiến việc mua bán hàng hóa, cung ứng
dịch vụ bằng cách dành cho khách hàng những lợi ích nhất định.
2. Thương nhân thực hiện khuyến mại là thương nhân thuộc một trong các trường hợp sau đây:
a) Thương nhân trực tiếp khuyến mại
hàng hóa, dịch vụ mà mình kinh doanh;
b) Thương nhân kinh doanh dịch vụ khuyến mại thực hiện khuyến mại cho hàng hóa, dịch vụ
của thương nhân khác theo thỏa thuận với thương nhân đó.
- Điều 92. Các hình thức khuyến
mại
1. Đưa hàng hóa mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền.
2. Tặng hàng hóa cho khách hàng,
cung ứng dịch vụ không thu tiền.
3. Bán hàng, cung ứng dịch vụ với
giá thấp hơn giá bán hàng, giá cung ứng dịch vụ trước
đó, được áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng
ký hoặc thông báo. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc diện Nhà nước quản lý giá thì việc khuyến mại theo hình thức này được thực hiện theo quy định của
Chính phủ.
4. Bán
hàng, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng,
phiếu sử dụng dịch vụ để khách hàng được hưởng một
hay một số lợi ích nhất định.
5. Bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm phiếu dự thi cho khách hàng để chọn người trao thưởng theo thể lệ
và giải thưởng đã công bố.
6. Bán hàng, cung ứng dịch vụ kèm
theo việc tham dự các chương trình mang tính may rủi
mà việc tham gia chương trình gắn liền với việc mua hàng hóa, dịch vụ và việc trúng thưởng dựa trên sự may mắn của người tham gia
theo thể lệ và giải thưởng đã công bố.
7. Tổ chức chương trình khách hàng
thường xuyên, theo đó việc tặng thưởng cho khách hàng căn cứ trên số lượng hoặc trị giá mua hàng hóa, dịch vụ
mà khách hàng thực hiện được thể hiện dưới hình thức thẻ khách hàng, phiếu ghi
nhận sự mua hàng hóa, dịch vụ hoặc các hình thức khác.
8. Tổ chức cho khách hàng tham gia
các chương trình văn hóa, nghệ thuật, giải trí và các sự kiện khác vì mục đích
khuyến mại.
9. Các hình thức khuyến mại khác nếu được cơ quan quản lý nhà nước về thương mại chấp thuận.”
2. Quy định về thuế thu nhập cá
nhân đối với thưởng khuyến mại
- Tại khoản 10,
Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 8 năm 2013 hướng
dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ hướng dẫn
“10. Thu nhập từ nhận quà tặng
Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản
thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, cụ
thể như sau:
a) Đối với nhận quà tặng là chứng
khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ
và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật
Chứng khoán; cổ phần của các cá nhân trong công ty
cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.
b) Đối với nhận quà tặng là phần vốn
trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn trong công ty trách
nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, vốn
trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân, vốn trong các hiệp hội,
quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh
doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.
c) Đối với nhận quà tặng là bất động
sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất
có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng
và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình
thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập
khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ
quà tặng là bất động sản hướng dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.
d) Đối với nhận quà tặng là các
tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý
Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.”
Căn cứ vào các quy định nêu trên, trường
hợp khách hàng là cá nhân đạt doanh số được thường một
chuyến du lịch (không phải bằng tiền) theo chương trình
khuyến mại được thực hiện theo quy định tại Nghị định số
81/2018/NĐ-CP ngày 22/05/2018 của Chính phủ thì được xác định là thu nhập từ
quà tặng không thuộc diện phải đăng ký quyền sở hữu nên
không chịu thuế TNCN.
Đề nghị công ty liên hệ với Cục Thuế
địa phương để được hướng dẫn cụ thể.
Tổng cục Thuế thông báo để Công ty Luật
TNHH Minh Đăng Quang được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Văn phòng Chính phủ (b/c)
- Vụ PC, CS (TCT);
- Website TCT;
- Lưu: VT, DNNCN.
|
TL. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ QLT DNNVV VÀ HKD,CN
PHÓ VỤ TRƯỞNG
Tạ Thị Phương Lan
|