|
Bản dịch này thuộc quyền sở hữu của
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Mọi hành vi sao chép, đăng tải lại mà không có sự đồng ý của
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT là vi phạm pháp luật về Sở hữu trí tuệ.
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT has the copyright on this translation. Copying or reposting it without the consent of
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT is a violation against the Law on Intellectual Property.
X
CÁC NỘI DUNG ĐƯỢC SỬA ĐỔI, HƯỚNG DẪN
Các nội dung của VB này được VB khác thay đổi, hướng dẫn sẽ được làm nổi bật bằng
các màu sắc:
: Sửa đổi, thay thế,
hủy bỏ
Click vào phần bôi vàng để xem chi tiết.
|
|
|
Đang tải văn bản...
Công văn 3922/TCT-KK 2022 kê khai thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh
Số hiệu:
|
3922/TCT-KK
|
|
Loại văn bản:
|
Công văn
|
Nơi ban hành:
|
Tổng cục Thuế
|
|
Người ký:
|
Đào Ngọc Sơn
|
Ngày ban hành:
|
25/10/2022
|
|
Ngày hiệu lực:
|
Đã biết
|
|
Tình trạng:
|
Đã biết
|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
Số:
3922/TCT-KK
V/v kê khai thuế đối với hoạt động kinh
doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh
|
Hà Nội, ngày 25 tháng 10 năm 2022
|
Kính gửi: Công
ty kinh doanh bất động sản Viglacera.
(Địa chỉ: Trung tâm điều hành KCN Tiên Sơn, xã Hoàn Sơn, Tiên Du, Bắc Ninh)
Tổng cục Thuế nhận được văn bản số 77/VIR-TCKT ngày
15/03/2022 của Công ty kinh doanh bất động sản Viglacera vướng mắc về kê khai thuế
đối với hoạt động kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh. Về việc này, Tổng cục
Thuế có ý kiến như sau:
Điểm b Khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ quy định về kê khai, nộp thuế TNDN:
“b) Thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ thuế thu
nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài; thuế thu nhập
doanh nghiệp kê khai theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu theo từng lần phát
sinh hoặc theo tháng theo quy định tại điểm đ khoản 4 Điều này). Người nộp thuế
phải tự xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý (bao gồm cả tạm phân
bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp cho địa bàn cấp tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc, địa
điểm kinh doanh, nơi có bất động sản chuyển nhượng khác với nơi người nộp thuế đóng
trụ sở chính) Và được trừ số thuế đã tạm nộp với số phải nộp theo quyết toán
thuế năm.
…
Người nộp thuế có thực hiện dự án đầu tư cơ sở
hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê mua, có thu tiền ứng trước của
khách hàng theo tiến độ phù hợp với quy định của pháp luật thì thực hiện tạm
nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý theo tỷ lệ 1% trên số tiền thu được.
Trường hợp chưa bàn giao cơ sở hạ tầng, nhà và chưa tính vào doanh thu tính
thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm thì người nộp thuế không tổng hợp vào hồ
sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm mà tổng hợp vào hồ sơ khai
quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp khi bàn giao bất động sản đối với từng
phần hoặc toàn bộ dự án”.
Điểm b, Khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế
“Người nộp thuế thực hiện các quy định về địa
điểm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 45
Luật Quản lý thuế và các quy định sau đây:
1. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người
nộp thuế có nhiều hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh theo quy định
tại điểm a, điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế là cơ quan thuế nơi có
hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính đối với các
trường hợp sau đây:
…
b) Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động
chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng
(bao gồm cả trường hợp có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ) tại
nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản”.
Điểm b Khoản 2 Điều 17 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày
29/09/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn kê khai, tính thuế, phân bổ và nộp thuế
GTGT:
“b) Phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản:
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho từng
tỉnh nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản tạm nộp hàng quý và quyết toán
bằng (=) doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động chuyển nhượng
bất động sản tại từng tỉnh nhân (x) với 1%”.
Điểm a.3 Khoản 1 Điều 16 Thông tư số
105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 của Bộ Tài chính.
“a.3) Thực hiện thủ tục bù trừ hoặc hoàn trả kiêm
bù trừ đối với các nghĩa vụ của người nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý
thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Trường hợp đơn vị phụ thuộc chấm dứt hiệu lực mã
số thuế nhưng không có khả năng hoàn thành nghĩa vụ còn phải nộp hoặc còn nợ
sau khi đã thực hiện bù trừ hoặc hoàn trả kiêm bù trừ theo quy định của Luật
Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành thì đơn vị chủ quản đã có văn
bản cam kết chịu trách nhiệm kế thừa toàn bộ khoản nghĩa vụ thuế của đơn vị phụ
thuộc thì cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc thực hiện chuyển
nghĩa vụ của đơn vị phụ thuộc cho đơn vị chủ quản và ban hành Thông báo về việc
chuyển nghĩa vụ thuế của người nộp thuế mẫu số 39/TB-ĐKT ban hành kèm theo
Thông tư này gửi cho người nộp thuế là đơn vị chủ quản, đơn vị phụ thuộc.
Trường hợp đơn vị bị chia, bị sáp nhập, bị hợp
nhất chấm dứt hiệu lực mã số thuế nhưng không có khả năng hoàn thành nghĩa vụ
còn phải nộp hoặc còn nợ sau khi đã thực hiện bù trừ hoặc hoàn trả kiêm bù trừ
theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành thì cơ
quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị bị chia, bị sáp nhập, bị hợp nhất thực hiện
chuyển nghĩa vụ cho đơn vị mới và ban hành Thông báo về việc chuyển nghĩa vụ
thuế của người nộp thuế mẫu số 39/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư này gửi
người nộp thuế là đơn vị bị chia, bị sáp nhập, bị hợp nhất và đơn vị mới”.
Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên, trường hợp
Công ty kinh doanh bất động sản Viglacera hoạt động theo ủy quyền của Tổng công
ty Viglacera - CTCP để kinh doanh cho thuê các công trình cơ sở hạ tầng tại các
khu công nghiệp thì thực hiện kê khai thuế, nộp thuế như sau:
1. Về thuế GTGT: trường hợp Công ty kinh doanh bất
động sản Vigiacera có kinh doanh cho thuê các công trình cơ sở hạ tầng tại
tỉnh, thành phố khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính của Công ty thì thực
hiện khai thuế GTGT tại địa phương nơi có các công trình cơ sở hạ tầng theo quy
định tại Khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính
phủ. Công ty sử dụng mã số thuế đã được cấp (không sử dụng mã số thuế địa điểm
kinh doanh) để kê khai, nộp thuế theo Điểm b, Khoản 1 Điều 11 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
2. Về thuế TNDN:
- Đối với kỳ tính thuế năm 2021, Công ty kinh doanh
bất động sản Viglacera thực hiện kê khai, tính, nộp thuế, quyết toán thuế đối
với hoạt động kinh doanh cho thuê cơ sở hạ tầng tại các khu công nghiệp theo
quy định tại Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 và mẫu biểu theo Thông
tư số 80/2021/TT-BTC ngày 21/9/2021 của Bộ Tài chính.
- Từ ngày 01/01/2022, Thông tư số 80/2021/TT-BTC
ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính có hiệu lực thi hành thì Công ty kinh doanh bất
động sản Viglacera thực hiện phân bổ thuế TNDN đối với hoạt động kinh doanh cho
thuê cơ sở hạ tầng tại các khu công nghiệp theo quy định tại điểm b Khoản 2 Điều
17 Thông tư số 80/2021/TT-BTC .
3. Trường hợp mã số thuế địa điểm kinh doanh không
trực tiếp kê khai thuế, nộp thuế, Tổng cục Thuế đã có công văn số 1269/TCT-KK
ngày 25/04/2022 về xử lý mã thuế đã cấp cho địa điểm kinh doanh của doanh
nghiệp theo công văn 3200/TCT-KK. Đề nghị Công ty liên hệ các Cục Thuế nơi có
hoạt động kinh doanh để được hướng dẫn.
Về thủ tục chuyển số thuế nộp thừa, số thuế còn
được khấu trừ khi xử lý mã số thuế địa điểm kinh doanh thực hiện theo điểm a.3
Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 của Bộ Tài chính.
Tổng cục Thuế thông báo để Công ty kinh doanh bất
động sản Viglacera được biết./.
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phó TCTr Phi Vân Tuấn (để b/c);
- Vụ PC, CS;
- Cục Thuế các tỉnh: Thừa Thiên Huế,
Bắc Ninh, Hà Nam, Quảng Ninh, Thái Bình
(để thực hiện);
- Lưu VT, KK.
|
TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ
PHÓ VỤ TRƯỞNG
Đào Ngọc Sơn
|
Công văn 3922/TCT-KK năm 2022 về kê khai thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh do Tổng cục Thuế ban hành
Văn bản này chưa cập nhật nội dung Tiếng Anh
Công văn 3922/TCT-KK ngày 25/10/2022 về kê khai thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh do Tổng cục Thuế ban hành
422
|
NỘI DUNG SỬA ĐỔI, HƯỚNG DẪN
Văn bản bị thay thế
Văn bản thay thế
Chú thích
Chú thích:
Rà chuột vào nội dụng văn bản để sử dụng.
<Nội dung> = Nội dung hai
văn bản đều có;
<Nội dung> =
Nội dung văn bản cũ có, văn bản mới không có;
<Nội dung> = Nội dung văn
bản cũ không có, văn bản mới có;
<Nội dung> = Nội dung được sửa đổi, bổ
sung.
Click trái để xem cụ thể từng nội dung cần so sánh
và cố định bảng so sánh.
Click phải để xem những nội dung sửa đổi, bổ sung.
Double click để xem tất cả nội dung không có thay
thế tương ứng.
Tắt so sánh [X] để
trở về trạng thái rà chuột ban đầu.
FILE ĐƯỢC ĐÍNH KÈM THEO VĂN BẢN
FILE ATTACHED TO DOCUMENT
|
|
|
Địa chỉ:
|
17 Nguyễn Gia Thiều, P. Võ Thị Sáu, Q.3, TP.HCM
|
Điện thoại:
|
(028) 3930 3279 (06 lines)
|
E-mail:
|
info@ThuVienPhapLuat.vn
|
Mã số thuế:
|
0315459414
|
|
|
TP. HCM, ngày 31/05/2021
Thưa Quý khách,
Đúng 14 tháng trước, ngày 31/3/2020, THƯ VIỆN PHÁP LUẬT đã bật Thông báo này, và nay 31/5/2021 xin bật lại.
Hơn 1 năm qua, dù nhiều khó khăn, chúng ta cũng đã đánh thắng Covid 19 trong 3 trận đầu. Trận 4 này, với chỉ đạo quyết liệt của Chính phủ, chắc chắn chúng ta lại thắng.
Là sản phẩm online, nên 250 nhân sự chúng tôi vừa làm việc tại trụ sở, vừa làm việc từ xa qua Internet ngay từ đầu tháng 5/2021.
Sứ mệnh của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT là:
sử dụng công nghệ cao để tổ chức lại hệ thống văn bản pháp luật,
và kết nối cộng đồng Dân Luật Việt Nam,
nhằm:
Giúp công chúng “…loại rủi ro pháp lý, nắm cơ hội làm giàu…”,
và cùng công chúng xây dựng, thụ hưởng một xã hội pháp quyền trong tương lai gần;
Chúng tôi cam kết dịch vụ sẽ được cung ứng bình thường trong mọi tình huống.
THÔNG BÁO
về Lưu trữ, Sử dụng Thông tin Khách hàng
Kính gửi: Quý Thành viên,
Nghị định 13/2023/NĐ-CP về Bảo vệ dữ liệu cá nhân (hiệu lực từ ngày 01/07/2023) yêu cầu xác nhận sự đồng ý của thành viên khi thu thập, lưu trữ, sử dụng thông tin mà quý khách đã cung cấp trong quá trình đăng ký, sử dụng sản phẩm, dịch vụ của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT.
Quý Thành viên xác nhận giúp THƯ VIỆN PHÁP LUẬT được tiếp tục lưu trữ, sử dụng những thông tin mà Quý Thành viên đã, đang và sẽ cung cấp khi tiếp tục sử dụng dịch vụ.
Thực hiện Nghị định 13/2023/NĐ-CP, chúng tôi cập nhật Quy chế và Thỏa thuận Bảo về Dữ liệu cá nhân bên dưới.
Trân trọng cảm ơn Quý Thành viên.
Tôi đã đọc và đồng ý Quy chế và Thỏa thuận Bảo vệ Dữ liệu cá nhân
Tiếp tục sử dụng
![](https://cdn.thuvienphapluat.vn/images/icon_gototop.png)
Cảm ơn đã dùng ThuVienPhapLuat.vn
- Bạn vừa bị Đăng xuất khỏi Tài khoản .
-
Hiện tại có đủ người dùng cùng lúc,
nên khi người thứ vào thì bạn bị Đăng xuất.
- Có phải do Tài khoản của bạn bị lộ mật khẩu
nên nhiều người khác vào dùng?
- Hỗ trợ: (028) 3930.3279 _ 0906.229966
- Xin lỗi Quý khách vì sự bất tiện này!
Tài khoản hiện đã đủ người
dùng cùng thời điểm.
Quý khách Đăng nhập vào thì sẽ
có 1 người khác bị Đăng xuất.
Tài khoản của Quý Khách đẵ đăng nhập quá nhiều lần trên nhiều thiết bị khác nhau, Quý Khách có thể vào đây để xem chi tiết lịch sử đăng nhập
Có thể tài khoản của bạn đã bị rò rỉ mật khẩu và mất bảo mật, xin vui lòng đổi mật khẩu tại đây để tiếp tục sử dụng
|
|