Công văn 2364/TCT-TNCN 2018 hướng dẫn kê khai thuế thu nhập cá nhân

• Số hiệu: 2364/TCT-TNCN
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Nguyễn Duy Minh
• Ngày ban hành: 14/06/2018

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 2364/TCT-TNCN Về kiến nghị của Văn phòng đại diện Wakomas Chemical Sdn.Bhd tại TP. Hồ Chí Minh.	Hà Nội, ngày 14 tháng 06 năm 2018

Kính gửi: Văn phòng đại diện Wakomas Chemical Sdn.Bhd tại TP. Hồ Chí Minh.
(Địa chỉ: Phòng 714 Campus 06, lầu 7, tòa nhà Mê Linh Point, số 2 đường Ngô Đức Kế, Phường Bến Nghé, Quận 1, TP. Hồ Chí Minh)

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 4612/VPCP-ĐMDN ngày 17/5/2018 của Văn phòng Chính phủ chuyển kiến nghị của Văn phòng đại diện Wakomas Chemical Sdn.Bhd tại TP. Hồ Chí Minh (sau đây gọi là “Văn phòng đại diện Wakomas’’) về việc hướng dẫn kê khai thuế thu nhập cá nhân cho Trưởng văn phòng đại diện Wakomas. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại điểm a.1, điểm b.1, tiết b.2.1 điểm b.2, Khoản 1; điểm a.1, tiết b.1.1 điểm b.1, tiết b.2.1 điểm b.2 Khoản 2; điểm b Khoản 7 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

“1. Khai thuế, nộp thuế đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

a) Nguyên tắc khai thuế

a.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế theo tháng hoặc quý. Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai thuế.

…..

b.1) Hồ sơ khai thuế tháng, quý

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế theo Tờ khai mẫu số 02/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này.

…..

b.2.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế khai quyết toán thuế theo các mẫu sau:

- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này...”

“2. Khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công; cá nhân có thu nhập từ kinh doanh

a) Nguyên tắc khai thuế

a.1) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế như sau:

…..

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quý.

…..

b.1.1) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế quý trực tiếp với cơ quan thuế theo Tờ khai mẫu số 07/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này.

…..

b.2.1) Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ đại lý bảo hiểm; thu nhập từ đại lý xổ số; thu nhập từ bán hàng đa cấp trực tiếp quyết toán thuế khai quyết toán với cơ quan thuế theo mẫu sau:

- Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 09/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này...”

“7. Khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh tại nước ngoài

a) Nguyên tắc khai thuế

Cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh tại nước ngoài thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh, riêng cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại nước ngoài khai thuế theo quý.

b) Hồ sơ khai thuế

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại nước ngoài khai thuế theo mẫu số 07/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này.

…..”

Tại Khoản 1 và Khoản 6 Điều 24 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn hiệu lực thi hành như sau:

“1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 30 tháng 07 năm 2015 và áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập cá nhân từ năm 2015 trở đi.

…

6. Sửa đổi các mẫu biểu số 05/KK-TNCN, 05-1/BK-TNCN, 05-2/BK-TNCN, 05-3/BK-TNCN, 02/KK-TNCN, 11/KK-TNCN, 11-1/TB-TNCN, 04-2/KK-TNCN, 07/KK-TNCN, 09/KK-TNCN, 03/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính bằng các mẫu biểu mới tương ứng số 05/QTT-TNCN, 05-1/BK-TNCN, 05-2/BK-TNCN, 05-3/BK-TNCN, 05/KK-TNCN, 03/BĐS-TNCN, 03/TBT-BĐS-TNCN, 04/UQ-QTT-TNCN, 02/KK-TNCN, 02/QT-TNCN, 06/TNCN ban hành kèm theo Thông tư này.”

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Trưởng văn phòng đại diện Wakomas là cá nhân cư trú tại Việt Nam, nếu:

+ Nhận thu nhập từ nước ngoài thì Trưởng văn phòng đại diện Wakomas có trách nhiệm khai, quyết toán thuế thu nhập cá nhân trực tiếp với cơ quan thuế theo tờ khai mẫu số 02/KK-TNCN và tờ khai mẫu số 02/QTT-TNCN (ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính).

+ Nhận thu nhập do Văn phòng tại Việt Nam chi trả thì Văn phòng tại Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của Trưởng văn phòng đại diện Wakomas và khai thuế với cơ quan thuế theo tờ khai mẫu số 05/KK-TNCN và tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/QTT-TNCN (ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính) khi Trưởng văn phòng đại diện Wakomas có ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

Tổng cục Thuế thông báo để Văn phòng đại diện Wakomas Chemical Sdn.Bhd tại TP. Hồ Chí Minh được biết./.

Nơi nhận: - Như trên; - Văn phòng Chính phủ (để báo cáo); - Lãnh đạo Bộ Tài chính (để báo cáo); - Lưu: VT, TNCN.

TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ QLT THU NHẬP CÁ NHÂN PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Duy Minh

Tiếng Anh (English)

THE MINISTRY OF FINANCE GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom – Happiness  ---------------
No. 2364/TCT-TNCN In response to request of Representative Office in Ho Chi Minh City of Wakomas Chemical Sdn.Bhd.	Hanoi, June 14, 2018

To: Representative Office in Ho Chi Minh City of Wakomas Chemical Sdn.Bhd.
(Address: Room 714 Campus 06, 7^th Floor, Me Linh Point Tower, No. 2 Ngo Duc Ke Str., Ben Nghe Ward, District 1, Ho Chi Minh City)

Below is response of General Department of Taxation (GDT) to Official Dispatch No. 4612/VPCP-DMDN dated 17/5/2018 of the Government Office forwarding the proposal of Representative Office in Ho Chi Minh City of Wakomas Chemical Sdn.Bhd (hereinafter referred to as “Representative Office of Wakomas”) requesting instructions on declaration of personal income tax of its Manager:

Points a.1, b.1, b.2.1 of Clause 1; Point a.1, b.1.1, b.2.1 of Clause 2, Points b of Clause 7 Article 16 of Circular No. 156/2013/TT-BTC of the Ministry of Finance:

“1. Tax declaration and payment by payers of taxable incomes:

a) Rules for declaring tax:

a.1) The income payers that deduct personal income tax shall declare tax monthly or quarterly. The income payer is not required to declare tax if no personal income tax is deducted in the month or quarter.

…..

b.1) Monthly and quarterly declaration:

...

...

...

…..

b.2.1) Wage payers shall declare tax using the forms below, whether tax is deducted or not:

- - Form No. 05-2/BK-TNCN enclosed herewith...”

“2. Tax declaration by residents earning incomes from wages or business that are residents:

a) Rules for declaring tax:

a.1) Residents earning incomes from wages or business shall declare tax directly at tax authorities as follows:

…..

- Residents whose wages are paid by overseas organizations and individuals shall declare tax quarterly.

…..

...

...

...

…..

b.2.1) The individuals earning income from wages, from insurance agents, lottery agents, or multi-level marketing that directly submit the terminal declarations shall use the forms below:

- - Terminal declaration form 09/KK-TNCN enclosed herewith...”

“7. Tax declaration by residents earning income overseas

a) Rules for declaring tax:

The residents that earn income overseas shall declare tax whenever an income is earned. The residents that earn income from wages overseas shall declare tax quarterly.

b) Tax documents

- - The residents that earn income from wages overseas shall declare tax using form 07/KK-TNCN enclosed herewith.

…..”

...

...

...

“1. This Circular comes into force from July 30, 2015 and is applied to the tax period 2015 onwards.

…

6. Forms No. 05/KK-TNCN, 05-1/BK-TNCN, 05-2/BK-TNCN, 05-3/BK-TNCN, 02/KK-TNCN, 11/KK-TNCN, 11-1/TB-TNCN, 04-2/KK-TNCN, 07/KK-TNCN, 09/KK-TNCN, 03/KK-TNCN enclosed with Circular No. 156/2013/TT-BTC are respectively replaced with forms No. 05/QTT-TNCN, 05-1/BK-TNCN, 05-2/BK-TNCN, 05-3/BK-TNCN, 05/KK-TNCN, 03/BDS-TNCN, 03/TBT-BDS-TNCN, 04/UQ-QTT-TNCN, 02/KK-TNCN, 02/QT-TNCN, 06/TNCN enclosed with this Circular.”

Pursuant to the regulations above:

+ The Manager of Representative Office of Wakomas shall directly declare personal income tax to the tax authority using Form No. 02/KK-TNCN and Form No 02/QTT-TNCN enclosed with Circular No. 92/2015/TT-BTC if he/she is a Vietnamese resident and earns income overseas.

_ The Representative Office shall deduct the Manager’s personal income tax and declare tax with the tax authority using Form No. 05/KK-TNCN and Form No. 05/QTT-TNCN enclosed with Circular No. 92/2015/TT-BTC if the Manager's wages are paid by the Representative Office in Vietnam and he/she authorizes the Representative Office to finalize his/her personal income tax.

For your information./.

...

...

...