|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 32970/CTHN-TTHT
V/v thuế TNCN đối với các khoản thanh toán
cho người lao động sau nghỉ việc
|
Hà Nội, ngày 31 tháng
5 năm 2024
|
Kính gửi: Công
ty TNHH Kennametal Việt Nam
(Địa chỉ: Lô CN1-12B-2, Khu Công nghiệp công nghệ cao 1, Khu Công nghệ cao
Hòa Lạc, xã Hạ Bằng, Huyện Thạch Thất, TP Hà Nội; MST: 0108227951)
Trả lời văn bản số KMTVN/09052024 ngày 09/5/2024
của Công ty TNHH Kennametal Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về thuế
TNCN đối với các khoản thanh toán cho người lao động sau nghỉ việc, Cục Thuế TP
Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 hướng dẫn Luật Quản lý thuế, quy định các loại
thuế khai theo khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa
vụ thuế và khai quyết toán thuế
“6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm
và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp
đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh
nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển
đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không
phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh
nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau:
...d) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá
nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; cá nhân
có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá
nhân trả thu nhập; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết
toán thuế với cơ quan thuế. Cụ thể như sau:
...d.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền
lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cụ
thể như sau:
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký
hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại
đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế,
kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm. Trường hợp cá nhân là
người lao động được điều chuyển từ tổ chức cử đến tổ chức mới theo quy định tại
điểm d.1 khoản này thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới..,.
...d.3) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương,
tiền công trực tiếp khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế
trong các trường hợp sau đây:
Có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp
thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ các trường hợp
sau: cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000
đồng trở xuống; cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không
có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo; cá nhân có thu
nhập từ tiền lương; tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một
đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm
không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ
10% nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập
này; cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm
hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà
người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế thu nhập cá
nhân theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử
dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động thì người lao động không
phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập này...”
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013
của Bộ Tài chính:
+ Tại khoản 2 Điều 2 quy định các khoản thu nhập
chịu thuế:
“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá
nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP , các khoản thu nhập chịu thuế thu
nhập cá nhân bao gồm:
...2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập
người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính
chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ
cấp, trợ cấp sau:
...b.6) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai
nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con
nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau
thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền
tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất
nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo
hiểm xã hội.
...Các khoản phụ cấp, trợ cấp và mức phụ cấp,
trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế hướng dẫn tại điểm b, khoản 2, Điều
này phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định.
+ Tại tiết b khoản 2 Điều 8 hướng dẫn thời điểm xác
định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công
“2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
... b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.
.. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối
với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập
cho người nộp thuế.
…”
+ Tại khoản 1, Điều 25 quy định về khấu trừ thuế
TNCN:
“1. Khấu trừ thuế
...i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp
khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù
lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn
tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba
(03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên
thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập
thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức
thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế
thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng
dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn
cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty trả
khoản trợ cấp thôi việc cho người lao động nghỉ việc theo đúng đối tượng và mức
quy định của Bộ Luật lao động thì khoản thu nhập này không tính vào thu nhập
chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động theo hướng dẫn tại
tiết b.6, điểm b khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC .
Trường hợp Công ty chi trả các khoản tiền lương,
tiền công, các khoản lợi ích khác và các khoản trợ cấp (ngoài quy định của Bộ
Luật lao động và Luật Bảo hiểm xã hội) sau khi đã chấm dứt Hợp đồng lao động,
nếu khoản chi này từ hai triệu (2.000.000) đồng trở lên thì Công ty thực hiện
khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên tổng thu nhập trước khi trả cho cá nhân
theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài
chính.
Trường hợp cuối năm cá nhân có thu nhập từ tiền lương,
tiền công không thuộc trường hợp được ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết
toán thuế thay thì phải tổng hợp các nguồn thu nhập để khai quyết toán thuế
trực tiếp với cơ quan thuế theo quy định tại điểm d.3 khoản 6 Điều 8 Nghị định
số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ nêu trên.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường
hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế
TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên
hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và
thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng NVDTPC;
- Phòng TTKT1;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Hồng Thái
|