|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3352/CT-TTHT
V/v ưu đãi
thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng
|
Hà Nội, ngày 21 tháng 01 năm 2020
|
Kính gửi: Công ty TNHH HAL Việt Nam
(Đ/c:
Khu công nghiệp Đông Anh, Huyện Đông Anh, TP Hà Nội)
MST:
0101329672
Tiếp theo công văn số 50797/CT-TTHT ngày 20/7/2018;
công văn 57369/CT-TTHT ngày 16/8/2018 của Cục Thuế TP Hà Nội trả lời công văn số công văn số HALVN24052018 ngày
24/5/2018 của Công ty TNHH HAL Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về ưu
đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng, sau khi báo cáo, xin ý kiến của
Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 8 Điều 1 Luật số 32/2013/QH13 ngày
19/6/2013 sửa đổi, bổ sung Điều 14 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008
như sau:
“Điều 14. Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế
…
4. Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu
tư đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo
quy định của Luật này mở rộng quy mỏ sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất (đầu tư mở rộng)
nếu đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại khoản này thì được lựa
chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có)
hoặc được miễn thuế,
giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng. Thời gian miễn thuế,
giảm thuế đối với thu nhập tầng thêm do đầu tư mở rộng quy định tại khoản này bằng
với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn,
lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
Dự án đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi quy định tại khoản này phải đáp
ứng một trong các tiêu chí sau:
a) Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành đi
vào hoạt động đạt tối thiểu từ hai mươi tỷ đồng đối với dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực
hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật này hoặc từ mười tỷ đồng đối với các dự án đầu tư mở rộng
thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều
kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp luật;
b) Tỷ trọng
nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt
tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư;
c) Công suất thiết kế tăng thêm tối thiểu từ 20% so với
công suất thiết kế trước khi đầu tư.
Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động có đầu tư mở rộng
thuộc lĩnh vực địa bàn ưu đãi thuế theo quy định của Luật này mà không đáp ứng một trong ba
tiêu chí quy định tại
khoản này thì áp dụng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại
(nếu có).
…”
- Khoản 5 Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày
26/12/2013 của Chính phủ quy
định:
“5. Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu
tư đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
theo quy định của Nghị định này mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng
một trong ba tiêu chí quy định tại Khoản này thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời
gian còn lại (nếu có) hoặc được miễn thuế giảm thuế đối với phần thu
nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại. Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập tăng thêm
do đầu tư mở rộng quy định tại Khoản này băng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa
bàn, lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
Dự án đầu tư mở rộng quy định tại Khoản này phải đáp ứng
một trong các tiêu chí sau:
- Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành đi
vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối với dự án đầu tư mở rộng
thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định
này hoặc từ 10 tỷ đồng đối
với các dự án đầu tư mở rộng thực hiện tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó
khăn theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tối
thiểu từ 20% so với tổng
nguyên giá tài sản cố
định trước khi đầu tư;
- Công suất thiết kế tăng thêm tối thiểu từ 20% so với
công suất thiết kế trước khi đầu tư.
Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động có đầu tư nâng cấp,
thay thế, đổi mới công nghệ của dự án đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu
đãi thuế theo quy định của Nghị định này mà không đáp ứng một trong ba tiêu chí
quy định tại Điểm này thì ưu đãi thuế thực hiện theo dự án đang hoạt động cho
thời gian còn lại (nếu có).
…”
- Căn cứ Khoản 20 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung một số
điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về
thuế quy định như sau:
“…
b) Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng đã được cơ quan có thẩm quyền cấp phép đầu tư hoặc đã thực hiện đầu tư trong giai đoạn 2009 - 2013,
tính đến hết kỳ tính thuế năm 2014 đáp
ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định của Luật số 32/2013/QH13 thì được hưởng ưu đãi thuế đối
với đầu tư mở rộng theo quy định của Nghị định này cho thời gian còn lại kể từ
kỳ tính thuế năm 2015.
…”
- Căn cứ Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài
chính hướng dẫn như sau:
+ Tại Khoản 4 Điều 10 sửa đổi, bổ sung Điểm a Khoản 6 Điều 18 Thông
tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số
151/2014/TT-BTC) như sau:
“6. Về đầu tư mở rộng
a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang
hoạt động như mở rộng quy mô sản xuất;
nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất (gọi chung là dự án đầu tư mở rộng)
thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn trên đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số
218/2013/NĐ-CP (bao gồm cả khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công nghiệp trừ
khu công nghiệp nằm trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt;
đô thị loại I trực thuộc trung ương và Khu công nghiệp nằm trên địa bàn các đô
thị loại I trực thuộc tỉnh) nếu
đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại điểm này thì được lựa chọn hưởng ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (bao
gồm mức thuế suất, thời gian miễn giảm nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn
thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm
do đầu tư mở rộng mang lại (không được hưởng mức thuế suất ưu đãi) bằng với thời gian miễn thuế,
giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu thuế thu nhập
doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại thì dự án đầu tư mở rộng đó phải thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu
đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo
quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP đồng thời cũng thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn với dự
án đang hoạt động.
Dự án đầu tư mở rộng quy định tại điểm này phải đáp ứng
một trong các tiêu chí sau:
…
Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động có đầu tư nâng
cấp, thay thế, đổi mới công nghệ của dự án đang hoạt động thuộc lĩnh vực hoặc địa
bàn ưu đãi thuế theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP mà không đáp ứng một
trong ba tiêu chí quy định tại điểm này thì ưu đãi thuế thực hiện theo dự án
đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có).
…”
+ Tại Khoản 1 Điều 13 quy định như sau:
“Điều 13. Bổ sung Khoản 2a, 2b, 2c, 2d, 2đ Điều 23; Sửa đổi,
bổ sung Khoản 3 Điều 23 Thông
tư số 78/2014/TT-BTC như sau:
1. Bổ sung Khoản 2a, 2b, 2c, 2d, 2đ Điều 23 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
như sau:
“2a. Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng đã được cơ quan có thẩm
quyền cấp phép đầu tư hoặc đã thực hiện đầu tư trong giai đoạn năm 2009 - năm
2015, tính đến kỳ tính thuế năm 2014 đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế (lĩnh vực ưu đãi hoặc địa bàn ưu
đãi bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế,
khu công nghệ cao) theo quy định của Luật số 32/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và các văn bản
hướng dẫn thi hành thì được hưởng
ưu đãi thuế đối với đầu tư mở rộng theo
quy định của Luật số 32/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và các văn bản hướng dẫn thi hành cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2015.
…”
- Căn cứ Điều 22 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày
18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị
định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế TNDN như sau:
“Điều 22. Thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp
Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn
thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ
(-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
Cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh tra đối với doanh
nghiệp phải kiểm tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn
thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế
theo đúng điều kiện thực tế mà
doanh nghiệp đáp ứng được. Trường hợp doanh nghiệp không đảm bảo các điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm
thuế thì cơ quan thuế
xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định. ”
- Thực hiện hướng dẫn tại công văn số 2626/TCT-CS
ngày 28/6/2019 của Tổng cục Thuế.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp năm
2013 Công ty có dự án đầu tư mở rộng
phù hợp với quy định của pháp luật thì ưu đãi về thuế TNDN thực hiện theo hướng
dẫn tại Khoản 4 Điều 10 Thông tư
96/2015/TT-BTC nêu trên.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế Công ty đáp ứng
các điều kiện ưu đãi để xác định mức ưu đãi thuế TNDN được hưởng phù hợp với quy định của pháp luật
để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
(Cục Thuế TP Hà Nội sao gửi kèm công văn 2626/TCT-CS ngày
28/6/2019 của Tổng cục Thuế để đơn vị nghiên cứu, thực hiện.)
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH HAL Việt
Nam được biết và
thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Tổng cục thuế (để báo cáo)
- Phòng TKT2;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT (2)
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|