Xe máy nhập khẩu vào Việt Nam phải chịu những loại thuế nào?

Chào anh, Ban tư vấn xin được giải đáp như sau:

1. Thế nào là xe máy nhập khẩu?

Có thể hiểu xe máy (xe mô tô) nhập khẩu là những loại xe được lắp ráp và phân phối ở một quốc gia khác, sau đó được đưa về Việt Nam để bán qua các đại lý hoặc cá nhân chuyên nhập khẩu tại Việt Nam.

Hiện nay Việt Nam là quốc gia thứ 2 có số lượng người dân sử dụng xe máy nhiều nhất, xe máy được sử dụng cho việc chở người hoặc hàng hóa trên đường bộ, là một phương tiện cơ động và tương đối phổ biến, điều đó cho thấy xe máy có một vai trò rất quan trọng trong đời sống xã hội của người dân Việt Nam. 

2. Xe máy nhập khẩu vào Việt Nam phải chịu những loại thuế nào?

(1) Thuế nhập khẩu

Theo Điều 2 Nghị định 134/2016/NĐ-CP quy định về đối tượng chịu thuế thì xe máy nhập khẩu sẽ chịu thuế nhập khẩu trong trường hợp sau:

+ Xe máy nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam;

+ Xe máy nhập khẩu từ doanh nghiệp chế xuất, khu chế xuất, kho bảo thuế, kho ngoại quan và các khu phi thuế quan khác phù hợp với quy định tại khoản 1 Điều 4 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu vào thị trường trong nước;

+ Xe máy nhập khẩu tại chỗ quy định tại khoản 3 Điều 2 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thực hiện theo quy định tại Nghị định 08/2015/NĐ-CP;

Lưu ý: Trường hợp không chịu thuế nhập khẩu (Căn cứ điểm c khoản 4 Điều 2 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016);

+ Xe máy nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; Xe máy chuyển từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác.

(2) Thuế Giá trị gia tăng

Theo Điều 2 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về đối tượng chịu thuế thì xe máy sẽ chịu thuế GTGT khi được dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài)

Lưu ý: Trường hợp không chịu thuế giá trị gia tăng (Căn cứ Điều 5 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2008)

Xe máy thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ;

Xe máy nhập khẩu trong trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại;

Xe máy là quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân;

Xe máy của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao;

Xe máy được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau.

(3) Thuế tiêu thụ đặc biệt

+Trường hợp không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Theo Điều 2 Nghị định 108/2015/NĐ-CP quy định về đối tượng chịu thuế thì xe máy hai bánh, xe máy ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3 thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Lưu ý: Trường hợp không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (Căn cứ Điều 3 Nghị định 108/2015/NĐ-CP)

Xe máy là hàng viện trợ nhân đạo, hàng viện trợ không hoàn lại, bao gồm cả xe máy nhập khẩu bằng nguồn vốn viện trợ không hoàn lại được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, hàng trợ giúp nhân đạo, hàng cứu trợ khẩn cấp nhằm khắc phục hậu quả chiến tranh, thiên tai, dịch bệnh

Xe mày là quà tặng của các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân

Xe máy nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, trừ trường hợp sau: Xe máy đưa vào khu được áp dụng quy chế khu phi thuế quan có dân cư sinh sống, không có hàng rào cứng.

(4) Lệ Phí trước bạ

Theo khoản 6 Điều 3 Nghị định 10/2022/NĐ-CP quy định về đối tượng chịu lệ phí trước bạ thì xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh, xe gắn máy, các loại xe tương tự xe mô tô, xe gắn máy phải đăng ký và gắn biển số do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp (sau đây gọi chung là xe máy) thuộc đối tượng phảu chịu thuế trước bạ.

Lưu ý: Trường hợp không chịu thuế trước bạ (Căn cứ Điều 10 Nghị định 10/2022/NĐ-CP)

+ Xe máy của cơ quan Đại diện ngoại giao, cơ quan Lãnh sự, cơ quan Đại điện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc, viên chức ngoại giao, viên chức lãnh sự, nhân viên hành chính kỹ thuật của cơ quan Đại diện ngoại giao, cơ quan Lãnh sự, thành viên cơ quan Đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc và thành viên của gia đình họ không phải là công dân Việt Nam hoặc không thường trú tại Việt Nam được Bộ Ngoại giao Việt Nam cấp chứng minh thư ngoại giao hoặc chứng minh thư công vụ

+ Xe máy của tổ chức, cá nhân nước ngoài được miễn hoặc không phải nộp lệ phí trước bạ theo các cam kết quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.

+ Xe máy là tài sản cho thuê tài chính được chuyển quyền sở hữu cho bên thuê khi kết thúc thời hạn thuê thông qua việc nhượng, bán tài sản cho thuê thì bên thuê được miễn nộp lệ phí trước bạ; trường hợp công ty cho thuê tài chính mua tài sản của đơn vị có tài sản đã nộp lệ phí trước bạ sau đó cho chính đơn vị bán tài sản thuê lại thì công ty cho thuê tài chính được miễn nộp lệ phí trước bạ

+ Xe máy của tổ chức, cá nhân đã được cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu, sử dụng khi đăng ký lại quyền sở hữu, sử dụng được miễn nộp lệ phí trước bạ trong một số trường hợp theo quy định pháp luật.

+ Xe máy của tổ chức, cá nhân đã nộp lệ phí trước bạ (trừ trường hợp được miễn nộp lệ phí trước bạ) chuyển cho tổ chức, cá nhân khác đăng ký quyền sở hữu, sử dụng được miễn nộp lệ phí trước bạ trong một số trường hợp theo quy định pháp luật.

+ Xe máy của tổ chức, cá nhân đã nộp lệ phí trước bạ chuyển đến địa phương nơi sử dụng mà không thay đổi chủ sở hữu.

+ Xe máy chuyên dùng cho thương binh, bệnh binh, người tàn tật đăng ký quyền sở hữu tên thương binh, bệnh binh, người tàn tật

Như vậy, khi xe máy được nhập khẩu vào Việt Nam để sử dụng, thường sẽ chịu 4 loại thuế. Cụ thể, bao gồm thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, và lệ phí trước bạ. Tuy nhiên, còn tùy thuộc vào điều kiện cụ thể, một số trường hợp có thể được miễn giảm một số loại thuế theo quy định của pháp luật.