Hướng dẫn nộp thông báo hoá đơn sai sót và mức phạt khi chậm nộp Mẫu số 04/SS-HDĐT

Chào chị, Ban biên tập xin giải đáp như sau:

1. Thời hạn nộp thông báo hóa đơn điện tử có sai sót 

Thời hạn nộp Thông báo hóa đơn điện tử có sai sót Mẫu số 04/SS-HĐĐT trong 02 trường hợp sau:

- Người bán tự phát hiện hóa đơn điện tử có sai sót và gửi thông báo đến cơ quan thuế

Theo quy định tại khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC về xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp thì:

“Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải cấp lại mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử có sai sót cần xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP thì người bán được lựa chọn sử dụng Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP để thông báo việc điều chỉnh cho từng hóa đơn có sai sót hoặc thông báo việc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn điện tử có sai sót và gửi thông báo theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh.”

Mẫu số 04/SS-HĐĐT: https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/DanLuat-BanAn/2023/Mau_04.SS_HDDT_thong-bao-hoa-don-dien-tu-co-sai-sot.doc

- Thông báo hóa đơn có sai sót khi cơ quan thuế phát hiện và yêu cầu

Khi cơ quan thuế kiểm tra và phát hiện hóa đơn có sai sót thì sẽ thông báo cho bên bán theo Mẫu số 01/TB-RSĐT để người bán rà soát lại hóa đơn đã xuất.

Sau đó, người nộp thuế phải kiểm tra lại hóa đơn và Thông báo hóa đơn có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT cho cơ quan thuế theo thời hạn được nêu trong Mẫu số 01/TB-RSĐT.

Mẫu số 01/TB-RSĐT: https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/DanLuat-BanAn/2023/Mau-so-%2001-TB-RS%C4%90T-123-2020-N%C4%90-CP.doc

2. Hướng dẫn kiểm tra hóa đơn hủy, thay thế, điều chỉnh đã nộp Thông báo hóa đơn có sai sót cho cơ quan thuế chưa?

Bước 1: Truy cập website: https://hoadondientu.gdt.gov.vn/

Bước 2: Nhập mã số thuế người bán, loại hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn, tổng tiền thuế, tổng tiền thanh toán và mã captcha. Sau đó, nhấn chọn Tìm kiếm.

Bước 3: Kiểm tra kết quả thông tin về hóa đơn tra cứu.

- Nếu kết quả thông tin về hóa đơn hợp lệ thì màn hình sẽ hiện thông tin về trạng thái xử lý hóa đơn là Đã cấp mã hóa đơn.

- Nếu màn hình hiển thị là "Không tồn tại hóa đơn có thông tin trùng khớp với các thông tin tổ chức, cá nhân tìm kiếm", có nghĩa là hóa đơn không tồn tại.

- Trường hợp thông báo hiển thị là "Hóa đơn có Thông báo hóa đơn điện tử có sai sót ngày ............. Tính chất ......... Cơ quan thuế tiếp nhận.

Trạng thái hóa đơn: Hoá đơn đã bị xoá/huỷ bỏ.

Hiển thị này cho thấy đã hủy thành công và nộp Mẫu 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế, xem hình bên dưới:

Xem thêm: Cách xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót theo Công văn 1647/TCT-CS

3. Xử phạt hành chính đối với hành vi chậm nộp Mẫu 04/SS-HĐĐT

Căn cứ theo Điều 29 Nghị định 125/2020/NĐ-CP (được đính chính bởi Mục 2 Công văn 29/CP-KTTH ngày 21/01/2021) về xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập, gửi thông báo, báo cáo về hóa đơn như sau:

- Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 05 ngày, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định mà có tình tiết giảm nhẹ.

- Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 3.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

+ Nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 29 Nghị định 125/2020/NĐ-CP;

+ Lập sai hoặc không đầy đủ nội dung của thông báo, báo cáo về hóa đơn theo quy định gửi cơ quan thuế.

Trường hợp tổ chức, cá nhân tự phát hiện sai sót và lập lại thông báo, báo cáo thay thế đúng quy định gửi cơ quan thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền ban hành quyết định thanh tra thuế, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế thì không bị xử phạt.

- Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng đối với hành vi nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn gửi cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 11 ngày đến 20 ngày, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định.

- Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng với hành vi nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn gửi cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 21 ngày đến 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định.

-Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

+ Nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn gửi cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định;

+ Không nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn gửi cơ quan thuế theo quy định.

- Các hành vi vi phạm về lập, gửi thông báo, báo cáo về hóa đơn đã được quy định tại Điều 23, 25 Nghị định 125/2020/NĐ-CP thì không áp dụng Điều này khi xử phạt vi phạm hành chính.

- Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc lập, gửi thông báo, báo cáo về hóa đơn đối với hành vi quy định tại điểm b khoản 2 và điểm b khoản 5 Điều 25 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.