Cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế như thế nào khi xóa bỏ hình thức thuế khoán?

Cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế như thế nào khi xóa bỏ hình thức thuế khoán?

Căn cứ khoản 7, khoản 9 Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định thì phương pháp khoán là phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu khoán do cơ quan thuế xác định để tính mức thuế khoán.

Còn mức thuế khoán là tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước phải nộp của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán do cơ quan thuế xác định.

Theo đó ta có thể hiểu rằng thuế khoán là loại thuế áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán, được tính theo tỷ lệ trên doanh thu khoán do cơ quan thuế xác định.

Mới đây, Bộ Tư pháp đã công bố hồ sơ thẩm định dự thảo Nghị quyết của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc thù, đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân.

Dự thảo Nghị quyết​: https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/DanLuat-BanAn/2025/5/2.%20DT%20NQ_.docx

Cụ thể Dự thảo này đã có đề xuất quy định về việc hỗ trợ thuế, lệ phí như sau:

Hỗ trợ thuế, lệ phí

…

6. Bãi bỏ hình thức nộp thuế theo phương pháp khoán thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh từ ngày 01 tháng 7 năm 2026. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh áp dụng phương pháp khai thuế, tính thuế theo pháp luật về quản lý thuế.

...

Như vậy Dự thảo Nghị quyết về một số cơ chế, chính sách đặc thù, đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân để xuất xóa bỏ thuế khoán hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh từ ngày 01/7/2026.

Được biết hiện nay, ngoài phương pháp thuế khoán thì còn có 02 phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, gồm:

Phương pháp 1: Kê khai thuế, áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên.

Phương pháp 2: Nộp thuế theo từng lần phát sinh, áp dụng đối với cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định.

Đồng thời tại khoản 8 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi khoản 1 Điều 11 Nghị định 123/2020/NĐ-CP có quy định về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền như sau:

Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền

1. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định tại khoản 1 Điều 51 có mức doanh thu hằng năm từ 01 tỷ đồng trở lên, khoản 2 Điều 90, khoản 3 Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, trong đó có bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng (trung tâm thương mại; siêu thị; bán lẻ (trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác); ăn uống; nhà hàng; khách sạn; dịch vụ vận tải hành khách, dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường bộ, dịch vụ nghệ thuật, vui chơi, giải trí, hoạt động chiếu phim, dịch vụ phục vụ cá nhân khác theo quy định về Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam) sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.

...

Do đó trong trường hợp xóa bỏ hình thức thuế khoán thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thể sẽ thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai dựa trên doanh thu thực tế, sử dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Còn cá nhân có hoạt động kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định sẽ nộp thuế theo từng lần phát sinh.

Cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế như thế nào khi xóa bỏ hình thức thuế khoán? (Hình từ Internet)

Hướng dẫn tính thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai

Phương pháp tính thuế với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai được quy định tại Điều 5 Thông tư 40/2021/TT-BTC với nội dung như sau:

- Phương pháp kê khai áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn; và hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực hiện khai thuế theo tháng trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới ra kinh doanh và hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đáp ứng các tiêu chí khai thuế theo quý và lựa chọn khai thuế theo quý theo quy định tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai nếu xác định doanh thu tính thuế không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế thực hiện ấn định doanh thu tính thuế theo quy định tại Điều 50 Luật Quản lý thuế 2019.

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực, ngành nghề có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không phải thực hiện chế độ kế toán.

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai không phải quyết toán thuế.