Thuế thu nhập cá nhân

Khai thay thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động cho thuê bất động sản

Tình trạng Đã biết

Ngày hiệu lực Đã biết

Công việc thay thế: Đã biết

Công việc bị thay thế: Đã biết

Trường hợp doanh nghiệp thuê bất động sản của cá nhân mà hai bên có thỏa thuận doanh nghiệp khai thuế thay thì doanh nghiệp cần lưu ý về hồ sơ và thời hạn khai thay thuế theo quy định.

>> Công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán từ 01/7/2026

>> Công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công

1. Nghĩa vụ của doanh nghiệp khi thuê bất động của cá nhân (khai thuế, nộp thuế thay)

Trường hợp doanh nghiệp thuê bất động sản của cá nhân mà trong hợp đồng thuê bất động sản có thỏa thuận bên đi thuê là người khai thuế thay, nộp thuế thay thì doanh nghiệp phải thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân.

Ngược lại, nếu không có thỏa thuận này, nghĩa vụ khai và nộp thuế thuộc về cá nhân cho thuê; doanh nghiệp không phải thực hiện thay (Xem chi tiết tại: Thủ tục khai, nộp thuế cho thuê bất động sản của hộ, cá nhân).

Hồ sơ và thời hạn nộp hồ sơ doanh nghiệp khai thuế thay cho hộ, cá nhân cho thuê bất động sản như sau:

(i) Hồ sơ khai thuế thay cho cá nhân cho thuê bất động sản (trừ hoạt động kinh doanh lưu trú) gồm có:

- Tờ khai thuế của tổ chức khai thay - Mẫu số 01/TCKT ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

- Phụ lục Bảng kê chi tiết cá nhân cho thuê bất động sản - Mẫu số 02/BK-KTBĐS ban hành kèm theo Thông tư 50/2026/TT-BTC.

(ii) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được xác định theo kỳ thanh toán tiền thuê theo hợp đồng.

(Căn cứ điểm đ khoản 3, khoản 7 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP và điểm b khoản 2 Điều 4 Thông tư 18/2026/TT-BTC)

Khai thay thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động thuê tài sản

Khai thay thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động thuê bất động sản

(Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

2. Điều kiện để doanh nghiệp được ghi nhận chi phí thuê tài sản của cá nhân

Bên cạnh nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp cũng được pháp luật ghi nhận quyền lợi liên quan đến việc hạch toán chi phí thuê tài sản, bất động sản khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Khoản chi thuê tài sản của cá nhân sẽ được tính vào chi phí được trừ thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện được các điều kiện sau:

(1) Không thuộc các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

(2) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

(3) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật;

(4) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần từ 5 triệu đồng trở lên.

>> Xem thêm: Các khoản chi phí được trừ (chi phí hợp lý) 2026

Theo điểm d khoản 13 Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC thì hồ sơ để khoản chi thuê tài sản của cá nhân tính vào chi phí được trừ thuế TNDN là:

- Hợp đồng thuê tài sản;

- Chứng từ thanh toán tiền thuê.

Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà hợp đồng ghi tiền thuê chưa bao gồm thuế (GTGT, TNCN) và doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân, thì khoản thuế nộp thay đó được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, nếu có chứng từ nộp thuế.

Lưu ý:

- Hồ sơ của khoản chi được tính vào chi phí được trừ là bản chính hoặc bản sao có chứng thực hoặc bản sao có đóng dấu của doanh nghiệp hoặc chứng từ điện tử theo quy định của pháp luật.

- Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu giữ, cung cấp đầy đủ hồ sơ liên quan đến các khoản chi phí để phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra, kiểm toán và các trường hợp khác theo quy định của pháp luật.