Thuế - Kế toán

Hộ kinh doanh có cần lưu giữ hóa đơn đầu vào không?

13:38 15/07/25

Hộ kinh doanh có cần lưu giữ hóa đơn đầu vào không? Thời điểm lập hóa đơn theo quy định mới nhất tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP là khi nào?

>> Tiền lương trên 5 triệu có bắt buộc phải chuyển khoản không?

>> Có còn giới hạn tiền ăn ca 730.000 miễn thuế TNCN hay không?

1. Hộ kinh doanh có cần lưu giữ hóa đơn đầu vào không?

Căn cứ khoản 4 Điều 5 và khoản 2 Điều 7 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định về việc thực hiện chế độ kế toán của hộ kinh doanh như sau:

Điều 5. Phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai

1. Phương pháp kê khai áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn; và hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.

...

4. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực, ngành nghề có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không phải thực hiện chế độ kế toán.

Điều 7. Phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán

…

2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (Hộ khoán) không phải thực hiện chế độ kế toán. Hộ khoán sử dụng hóa đơn lẻ phải lưu trữ và xuất trình cho cơ quan thuế các hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp khi đề nghị cấp, bán lẻ hóa đơn theo từng lần phát sinh. Riêng trường hợp hộ khoán kinh doanh tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế cửa khẩu trên lãnh thổ Việt Nam phải thực hiện việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh.

Theo đó, hộ kinh doanh chỉ phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ nếu nộp thuế theo phương pháp kê khai. Hộ khoán không phải thực hiện chế độ kế toán.

Tuy nhiên, theo Luật Bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng 2023, người bán có trách nhiệm cung cấp thông tin trung thực, đầy đủ về hàng hóa, bao gồm nguồn gốc, xuất xứ,..Trường hợp có khiếu nại hoặc kiểm tra thì người bán có nghĩa vụ chứng minh hàng hóa có nguồn gốc rõ ràng.

Mặt khác, trong một số trường hợp, hộ khoán vẫn phải xuất trình hóa đơn đầu vào. Cụ thể, theo quy định tại khoản 2 Điều 7 Thông tư 40/2021/TT-BTC:

Hộ khoán sử dụng hóa đơn lẻ phải lưu trữ và xuất trình cho cơ quan thuế các hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp khi đề nghị cấp, bán lẻ hóa đơn theo từng lần phát sinh.

Theo đó, hộ khoán khi có nhu cầu xuất hóa đơn lẻ do cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh. Để được cấp hóa đơn, hộ kinh doanh phải xuất trình hóa đơp, hợp đồng, chứng từ đầu vào để chứng minh tính hợp pháp của hàng hóa trước khi bán. Nếu không có hóa đơn đầu vào, cơ quan thuế có thể từ chối cấp hóa đơn bán hàng.

Do đó, mặc dù quy định pháp luật không bắt buộc hộ kinh doanh phải lưu giữ hóa đơn đầu vào nhưng có nghĩa vụ phải chứng minh hàng hóa có nguồn gốc rõ ràng. Việc lưu giữ hóa đơn đầu vào chính là căn cứ rõ ràng để chứng minh điều đó.

File Excel so sánh Nghị định 70/2025/NĐ-CP và Nghị định 123/2020/NĐ-CP

Hộ kinh doanh có cần lưu giữ hóa đơn đầu vào không (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Hộ kinh doanh không có hóa đơn đầu vào, có phải xuất hóa đơn khi bán ra không?

Căn cứ khoản 1 Điều 90 Luật Quản lý thuế 2019, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua.

Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bắt buộc phải lập hóa đơn điện tử. Hộ kinh doanh nộp thuế khoán, trong trường hợp người mua yêu cầu thì cũng phải xuất hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh.

Như vậy, tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có nghĩa vụ lập hóa đơn và giao cho người mua, không phân biệt người bán có hóa đơn đầu vào hay không.

3. Thời điểm lập hóa đơn theo quy định mới nhất là khi nào?

Nghị định 70/2025/NĐ-CP đã thay đổi về thời điểm lập hóa đơn từ ngày 01/6/2025 như thay đổi thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ số lượng lớn, phát sinh thường xuyên như điện, nước; hoạt động cho vay; tìm kiếm, khai thác, chế biến dầu thô; khám chữa bệnh,.. đồng thời bổ sung quy định thời điểm lập hóa đơn cho hoạt động kinh doanh bảo hiểm, xổ số, Casino và trò chơi điện tử có thưởng.

>> Xem chi tiết tại: Thay đổi về thời điểm lập hóa đơn từ ngày 01/6/2025 theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa