Thuế - Kế toán

Doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập có được miễn thuế TNDN không?

10:03 29/09/25

Doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập có được miễn thuế TNDN không? Khi nào áp dụng chính sách miễn thuế TNDN 03 năm đầu thành lập?

>> Không phát sinh khấu trừ thuế có cần quyết toán thuế thu nhập cá nhân?

>> Không phát sinh khấu trừ thuế TNCN có cần nộp tờ khai thuế không?

1. Doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập có được miễn thuế TNDN không?

Nghị quyết 198/2025/QH15 về cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân do Quốc hội ban hành 17/05/2025.

Tại khoản 4 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15 quy định về chính sách hỗ trợ thuế, phí, lệ phí như sau:

Điều 10. Hỗ trợ thuế, phí, lệ phí

...

4. Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

…

Như vậy, các doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập sẽ được miễn thuế TNDN trong 03 năm kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Lưu ý: Mọi doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập đều thuộc đối tượng được hưởng chính sách này không phân biệt doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực nào.

Doanh nghiệp thành lập từ thời điểm nào được miễn thuế TNDN 3 năm đầu thành lập

Doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập có được miễn thuế TNDN không (Ảnh minh họa - Nguồn Internet)

2. Khi nào áp dụng chính sách miễn thuế TNDN 03 năm đầu thành lập?

Hiện nay, Bộ Tài chính đang dự thảo Nghị định hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết 198/2025/QH15 và sẽ có hướng dẫn cụ thể về việc áp dụng chính sách này trong thực tế.

>>TẢI VỀ<< Dự thảo lần 4 Nghị định hướng dẫn Nghị quyết 198/2025/QH15 cập nhật 19/09/2025

Theo đó, tại dự thảo Nghị định hướng dẫn Nghị quyết 198/2025/QH15 hướng dẫn về chính sách miễn thuế 3 năm đầu cho doanh nghiệp nhỏ và vừa như sau:

Điều 6. Miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (khoản 1, 2, 4 Điều 10 Nghị quyết số 198/2025/QH15)

...

3. Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu không bao gồm doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp; doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới:

a) Được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu;

b) Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu;

c) Quy định ưu đãi tại khoản này không áp dụng đối với thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15.

...

Điều 15. Hiệu lực thi hành

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày ký, trừ khoản 2, 3, 5 Điều này.

2. Quy định tại khoản 1, khoản 3 Điều 6 và Điều 8 Nghị định này có hiệu lực từ ngày Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17 tháng 5 năm 2025 của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân có hiệu lực thi hành và áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2025.

...

Như vậy, theo dự thảo Nghị định hướng dẫn Nghị quyết 198/2025/QH15 mới nhất, dự kiến, chính sách miễn thuế TNDN 03 năm đầu thành lập có hiệu lực từ ngày 17/5/2025 và áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2025.

3. Tiêu chí doanh nghiệp nhỏ và vừa là gì?

Tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa được quy định tại Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP. Cụ thể như sau:

Tiêu chí doanh nghiệp nhỏ:

Tiêu chí doanh nghiệp nhỏ	Trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; lĩnh vực công nghiệp và xây dựng	Trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ
Doanh thu năm	Tổng doanh thu của năm không quá 50 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 20 tỷ đồng.	tổng doanh thu của năm không quá 100 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 50 tỷ đồng
Lao động	Không quá 100 người lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm.	Không quá 50 người lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm.

Tiêu chí doanh nghiệp vừa:

Tiêu chí doanh nghiệp vừa	Trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; lĩnh vực công nghiệp và xây dựng	Trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ
Doanh thu năm	Tổng doanh thu của năm không quá 200 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 100 tỷ đồng	Tổng doanh thu của năm không quá 300 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 100 tỷ đồng
Lao động	Không quá 200 người lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm.	Không quá 100 người lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm.

Trên đây là toàn bộ giải đáp: Doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập có được miễn thuế TNDN không? Khi nào áp dụng chính sách miễn thuế TNDN 03 năm đầu thành lập?

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa