Thuế - Kế toán

Không phát sinh khấu trừ thuế có cần quyết toán thuế thu nhập cá nhân?

09:30 29/09/25

Không phát sinh khấu trừ thuế có cần quyết toán thuế thu nhập cá nhân? Hồ sơ khai thuế khi nộp thuế Qúy III/2025 và kỳ tháng 9/2025 gồm những gì?

>> Không phát sinh khấu trừ thuế TNCN có cần nộp tờ khai thuế không?

>> Hộ kinh doanh cho thuê nhà thì phải nộp những loại thuế phí nào?

1. Không phát sinh khấu trừ thuế có cần quyết toán thuế thu nhập cá nhân?

Căn cứ tiết d.1, điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, có quy định như sau

d.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).

Theo đó, trách nhiệm quyết toán thuế thu nhập cá nhân của tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập không căn cứ vào việc có khấu trừ thuế hay không, mà căn cứ vào việc có phát sinh chi trả thu nhập trong năm tính thuế.

- Không phát sinh chi trả thu nhập: Trường hợp đơn vị không trả tiền lương, tiền công hay bất kỳ khoản thu nhập nào cho người lao động trong năm tài chính thì không phải nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

- Có phát sinh chi trả thu nhập: Khi đã trả tiền lương, tiền công cho người lao động, tổ chức chi trả bắt buộc phải thực hiện quyết toán thuế, bất kể có phát sinh khấu trừ thuế hay không.

Như vậy, nếu cả năm không phát sinh trả thu nhập cho người lao động thì không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Ngược lại, chỉ cần có chi trả thì đơn vị vẫn phải thực hiện quyết toán đầy đủ theo quy định, dù có khấu trừ thuế hay không.

Xem thêm:

>> Tổng hợp các văn bản pháp luật mới có hiệu lực trong tháng 10/2025

>> Không phát sinh khấu trừ thuế TNCN có cần nộp tờ khai thuế không?

Tổng hợp các chính sách thuế mới 2025 chi tiết

Không phát sinh khấu trừ thuế có cần quyết toán thuế thu nhập cá nhân?

Không phát sinh khấu trừ thuế vẫn phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân

(Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

2. Hồ sơ khai thuế khi nộp thuế Qúy III/2025 và kỳ tháng 9/2025 gồm những gì?

Theo khoản 1, 2 Điều 43 Luật Quản lý thuế 2019, thì hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo quý, theo tháng lần lượt là là tờ khai thuế quý và tờ khai thuế tháng.

Tải về hồ sơ và xem hướng dẫn thực hiện khai và nộp thuế GTGT Quý III/2025 và kỳ tháng 09/2025 >> [TẠI ĐÂY]

Tải về hồ sơ và xem hướng dẫn thực hiện khai và nộp thuế TNCN Quý III/2025 và kỳ tháng 09/2025 >> [TẠI ĐÂY]

3. Người nộp thuế được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế khi nào?

Căn cứ Điều 46 Luật Quản lý thuế 2019, có quy định về gia hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:

1. Người nộp thuế không có khả năng nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ thì được thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.

2. Thời gian gia hạn không quá 30 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai thuế tháng, khai thuế quý, khai thuế năm, khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế; 60 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai quyết toán thuế kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế.

3. Người nộp thuế phải gửi đến cơ quan thuế văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trước khi hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, trong đó nêu rõ lý do đề nghị gia hạn có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã hoặc Công an xã, phường, thị trấn nơi phát sinh trường hợp được gia hạn quy định tại khoản 1 Điều này.

4. Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế phải trả lời bằng văn bản cho người nộp thuế về việc chấp nhận hay không chấp nhận việc gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.

Như vậy, người nộp thuế được quyền đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế khi gặp sự kiện bất khả kháng như thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ. Thời gian gia hạn tối đa là 30 ngày đối với hồ sơ khai thuế định kỳ hoặc theo từng lần phát sinh, và 60 ngày đối với hồ sơ khai quyết toán thuế.

Việc đề nghị phải được thực hiện trước khi hết thời hạn nộp hồ sơ, kèm xác nhận của chính quyền địa phương hoặc công an nơi phát sinh sự kiện, và cơ quan thuế có trách nhiệm trả lời bằng văn bản trong 03 ngày làm việc.

Chuyên viên pháp lý Thanh Phương

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa