Thuế - Kế toán

Không phát sinh khấu trừ thuế TNCN có cần nộp tờ khai thuế không?

08:42 29/09/25

Không phát sinh khấu trừ thuế TNCN có cần nộp tờ khai thuế không? Thời hạn chậm nhất để nộp tờ khai thuế Qúy III/2025 và kỳ tháng 9/2025 là khi nào?

>> Hộ kinh doanh cho thuê nhà thì phải nộp những loại thuế phí nào?

>> Tiền lương làm thêm Tết 2026 có được miễn thuế TNCN không?

1. Không phát sinh khấu trừ thuế TNCN có cần nộp tờ khai thuế không?

Căn cứ theo quy định tại Mục 8, Mục 9 và Mục 15 của Phụ lục I ban hành kèm Nghị định 126/2020/NĐ-CP, tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân có trách nhiệm thực hiện khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý hoặc theo từng lần phát sinh thay cho cá nhân nhận thu nhập. (Xem thêm: >> Trách nhiệm khai, nộp thuế thu nhập cá nhân của doanh nghiệp, hộ kinh doanh). Tuy nhiên, vẫn có nhiều người thắc mắc nếu trong kỳ không phát sinh số thuế phải khấu trừ thì có cần nộp tờ khai hay không?

Căn cứ điểm e khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP) có quy định như sau: khi trong kỳ khai thuế (tháng hoặc quý) không phát sinh việc khấu trừ thuế TNCN thì người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế.

Theo khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, khấu trừ thuế được hiểu là việc tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện trừ số thuế thu nhập cá nhân phải nộp ngay vào tiền lương, tiền công trước khi thanh toán cho người lao động.Theo Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, hồ sơ khai thuế tháng hoặc quý của đơn vị chi trả thu nhập là Tờ khai thuế thu nhập cá nhân - Mẫu số 05/KK-TNCN. Tuy nhiên, nếu không phát sinh nghĩa vụ khấu trừ thì không phải lập và gửi tờ khai này.

Tóm lại, nếu trong tháng hoặc quý có phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì phải nộp Tờ khai thuế thu nhập cá nhân - Mẫu số 05/KK-TNCN; còn nếu không phát sinh khấu trừ, tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập không cần nộp tờ khai, kể cả tờ khai trắng.

Xem thêm:

>> Khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng/quý hoặc theo từng lần phát sinh 2025

>> T ổng hợp các văn bản pháp luật mới có hiệu lực trong tháng 10/2025

>>TẢI VỀ<< Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 mới nhất

Không phát sinh khấu trừ thuế TNCN có cần nộp tờ khai thuế không?

Không phát sinh khấu trừ thuế TNCN không cần nộp tờ khai thuế

(Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

2. Những trường hợp nào thì người nộp thuế không cần nộp hồ sơ khai thuế?

Căn cứ khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP), có 06 trường hợp sau đây người nộp thuế không cần nộp hồ sơ khai thuế:

- Người nộp thuế chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế đối với từng loại thuế.

- Cá nhân có thu nhập được miễn thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân và quy định tại điểm b khoản 2 Điều 79 Luật Quản lý thuế 2019, trừ cá nhân nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản; chuyển nhượng bất động sản.

- Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động xuất khẩu thì không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng.

- Người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh theo quy định tại Điều 4 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

- Người nộp thuế nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế, trừ trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, tổ chức lại doanh nghiệp theo quy định của khoản 4 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019

- Người khai thuế thu nhập cá nhân là tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý mà trong tháng quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của đối tượng nhận thu nhập.

3. Thời hạn chậm nhất để nộp tờ khai thuế Qúy III/2025 và kỳ tháng 9/2025 là khi nào?

Căn cứ khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, nếu người nộp thuế thuộc diện kê khai thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân (tờ khai khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công) theo tháng thì thời gian nộp hồ sơ khai thuế kỳ tháng 9/2025 là ngày 20/10/2025 (thứ Hai).

Còn nếu người nộp thuế thuộc diện kê khai thuế GTGT, thuế thu nhập cá nhân (tờ khai khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công) theo quý thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo Quý III/2025 là ngày 31/10/2025 (thứ Sáu).

Xem chi tiết tại bài viết: >> Thời hạn nộp tờ khai thuế Quý III/2025 và kỳ tháng 09/2025

Chuyên viên pháp lý Thanh Phương

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa