Thuế - Kế toán

Doanh nghiệp có được khấu trừ thuế GTGT khi mua quà Tết cho nhân viên không?

16:50 10/12/24

Thuế GTGT là gì? Doanh nghiệp có được khấu trừ thuế GTGT khi mua quà Tết cho nhân viên không? Pháp luật hiện hành quy định phương pháp khấu trừ thuế như thế nào?

>> Nguyên nhân gây bệnh mù mắt? Người bị bệnh mù mắt có được giảm thuế thu nhập cá nhân không?

>> Con học đại học có được đăng ký người phụ thuộc không?

1. Doanh nghiệp có được khấu trừ thuế GTGT khi mua quà Tết cho nhân viên không?

1.1. Thuế GTGT là gì?

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) hay còn gọi là thuế VAT là loại thuế phổ biến đánh vào hàng hóa, dịch vụ. Căn cứ theo Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 định nghĩa về thuế GTGT như sau:

Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

1.2. Doanh nghiệp có được khấu trừ thuế GTGT khi mua quà Tết cho nhân viên không?

Tại khoản 4 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC có quy định:

4. Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ Điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ Khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những Khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Đòng thời, tại khoản 1 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC có quy định:

Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất...

Như vậy, căn cứ vào các quy định đã trích dẫn, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT sẽ được khấu trừ toàn bộ.

Ngược lại, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ không phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp sẽ không được khấu trừ.

Theo đó, trường hợp công ty mua quà tặng cho người lao động có thành tích tốt nhân các ngày nghỉ lễ như Giỗ tổ Hùng Vương, 30/4 và 01/5, nếu có hóa đơn GTGT hợp pháp, thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Do các khoản chi này không phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty, nên sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

File word Luật Quản lý thuế và văn bản hướng dẫn đang còn hiệu lực năm 2024

File Excel tính và đếm ngược ngày đến các dịp lễ, tết năm 2025

Doanh nghiệp có được khấu trừ thuế GTGT khi mua quà Tết cho nhân viên không

Doanh nghiệp có được khấu trừ thuế GTGT khi mua quà Tết cho nhân viên không

(Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Phương pháp khấu trừ thuế được quy định như thế nào?

Theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 4 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13), phương pháp khấu trừ thuế bao gồm những nội dung sau đây:

(i) Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

- Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ.

- Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng.

Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ đó.

Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định tại điểm k khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008.

- Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu và đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008.

(ii) Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ bao gồm:

- Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh.

- Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh.

Chuyên viên pháp lý Thanh Thúy

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa