Thuế - Kế toán

Điều kiện để các khoản chi được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

14:08 14/07/22

Khoản chi nào của doanh nghiệp được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp? – Đây là thắc mắc của chị Dung (Hòa Vang, TP. Đà Nẵng)

>> Các khoản thu nhập nào phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp?

>> Thời hạn kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là khi nào?

Nội dung này được Ban Hỗ trợ PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP trả lời như sau:

Cụ thể, chị Dung thắc mắc: “Công ty tôi định kỳ hằng năm sẽ tổ chức các hoạt động đào tạo nâng cao tay nghề cho công nhân. Tôi thắc mắc không biết khoản chi cho hoạt động này có được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp hay không?”

Theo quy định tại khoản 1 Điều 9 Nghị định 218/2013/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung bởi khoản 4 Điều 1 Nghị định 91/2014/NĐ-CP và khoản 5 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP) thì khi xác định thu nhập chịu thuế, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

(1) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả các khoản chi sau:

- Khoản chi cho thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định của pháp luật; khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị - xã hội trong doanh nghiệp;

- Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho người lao động theo quy định của pháp luật;

- Các khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp, bao gồm: Chi phí đào tạo cán bộ phòng, chống HIV/AIDS của doanh nghiệp, chi phí tổ chức truyền thông phòng, chống HIV/AIDS cho người lao động của doanh nghiệp, phí thực hiện tư vấn, khám và xét nghiệm HIV, chi phí hỗ trợ người nhiễm HIV là người lao động của doanh nghiệp.

- Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động mà doanh nghiệp có hóa đơn, chứng từ theo quy định như: Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo;... tổng số chi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.

(2) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

(3) Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các khoản chi của doanh nghiệp cho việc: Thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh, cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc, hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị - xã hội trong doanh nghiệp; cho việc thu mua hàng hóa, dịch vụ được lập Bảng kê.

(4) Không thuộc các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN quy định tại khoản 2 Điều 9 Nghị định 218/2013/NĐ-CP.

Lưu ý: Doanh nghiệp sẽ không được trừ các khoản chi nếu không đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên, trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường (điểm a khoản 2 Điều 9 Nghị định 218/2013/NĐ-CP).

Như vậy, vì khoản chi cho hoạt động đào tạo, nâng cao tay nghề cho công nhân của công ty chị được pháp luật xem là khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và không thuộc các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Do đó, khoản chi này sẽ được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp nếu có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật. Lưu ý đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần trên 20 triệu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Xem thêm tại: Các khoản thu nhập miễn thuế thu nhập doanh nghiệp.

Trên đây là nội dung hỗ trợ của PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP về vấn đề trên.

Trân trọng!

Chuyên viên pháp lý Quang Hưng

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa