131 là tài khoản gì? Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định như thế nào về vấn đề này?
10:26 01/03/24
Cho tôi hỏi tài khoản kế toán 131 là tài khoản gì? Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 131 được quy định tại Thông tư 200/2014/TT-BTC như thế nào? – Nhật Hạ (Bình Dương).
>> Tại sao gọi là THUẾ MÁ? Nguồn gốc của từ THUẾ MÁ?
>> Tìm các tin tức về thuế ở đâu? Đặc biệt là các chính sách mới về thuế?
1. Tài khoản 131 là tài khoản gì?
Để tìm hiểu tài khoản 131 là tài khoản gì?, căn cứ vào điểm a khoản 1 Điều 18 Thông tư 200/2014/TT-BTC (được bổ sung bởi khoản 1 Điều 5 Thông tư 177/2015/TT-BTC, khoản 4 Điều 1 Thông tư 53/2016/TT-BTC) quy định về tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng như sau:
Tài khoản 131 dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, đất động sản (BĐS) đầu tư, tài sản cố định (TSCĐ), các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ. Tài khoản này còn dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu xây dựng cơ bản (XDCB) với người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành.
2. Nguyên tắc kế toán đối với tài khoản 131 (phải thu của khách hàng)
(i) Không phản ánh vào tài khoản 131 các nghiệp vụ thu tiền ngay.
(ii) Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không quá 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán. Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư tài chính.
(iii) Bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận trong tài khoản này đối với các khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất khẩu về tiền bán hàng xuất khẩu như các giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường.
(iv) Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được.
(v) Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao.
(vi) Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu của khách hàng theo từng loại nguyên tệ. Đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ thì thực hiện theo nguyên tắc:
- Khi phát sinh các khoản nợ phải thu của khách hàng (bên Nợ tài khoản 131), kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh (là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi chỉ định khách hàng thanh toán). Riêng trường hợp nhận trước của người mua, khi đủ điều kiện ghi nhận doanh thu thì bên Nợ tài khoản 131 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh đối với số tiền đã nhận trước.
- Khi thu hồi nợ phải thu của khách hàng (bên Có tài khoản 131) kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho từng đối tượng khách nợ (Trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch thì tỷ giá thực tế đích danh được xác định là tỷ giá bình quân gia quyền di động hoặc tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch thực tế các giao dịch của khách nợ đó). Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền của người mua thì bên Có tài khoản 131 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá ghi vào bên Nợ tài khoản tiền) tại thời điểm nhận trước.
- Doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật. Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại khoản phải thu của khách hàng là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp chỉ định khách hàng thanh toán tại thời điểm lập Báo cáo tài chính. Trường hợp doanh nghiệp có nhiều khoản phải thu và giao dịch tại nhiều ngân hàng thì được chủ động lựa chọn tỷ giá mua của một trong những ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch. Các đơn vị trong tập đoàn được áp dụng chung một tỷ giá do Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ phát sinh từ các giao dịch trong nội bộ tập đoàn.
(Căn cứ khoản 1 Điều 18 Thông tư 200/2014/TT-BTC (được bổ sung bởi khoản 1 Điều 5 Thông tư 177/2015/TT-BTC, khoản 4 Điều 1 Thông tư 53/2016/TT-BTC).
* Nguyên tắc kế toán tài khoản 131 đối với Bảo hiểm tiền gửi (BHTG) Việt Nam
(i) Bổ sung nội dung phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của đơn vị với các tổ chức tham gia BHTG về phí BHTG, tiền phạt vi phạm về xác định số phí BHTG phải nộp và thời hạn nộp phí BHTG theo quy định. Tài khoản này được sử dụng cả ở Trụ sở chính và Chi nhánh của BHTG Việt Nam.
(ii) Khoản phải thu về phí BHTG và tiền phạt cần được hạch toán chi tiết cho từng tổ chức tham gia BHTG, theo từng lần thanh toán.
 |
Luật Kế toán và văn bản hướng dẫn còn hiệu lực (cập nhật ngày 12/12/2023) |
Tài khoản 131 là tài khoản gì? (Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)
2. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 131 (Phải thu của khách hàng).
Căn cứ khoản 2 Điều 18 Thông tư 200/2014/TT-BTC (được bổ sung bởi khoản 2 Điều 5 Thông tư 177/2015/TT-BTC), kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng được quy định như sau:
2.1. Đối với bên Nợ
- Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính.
- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng.
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).
Riêng đối với bên Nợ của BHTG Việt Nam:
- Số phí BHTG phải thu phát sinh trong kỳ của các tổ chức tham gia BHTG.
- Số tiền phạt phải thu phát sinh trong kỳ của tổ chức tham gia BHTG.
2.2. Đối với bên Có
- Số tiền khách hàng đã trả nợ.
- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng.
- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại.
- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế giá trị gia tăng(GTGT) hoặc không có thuế GTGT).
- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua.
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).
Riêng đối với bên Có của BHTG Việt Nam:
- Số phí BHTG và số tiền phạt đã thu của tổ chức tham gia BHTG.
- Số phí BHTG và số tiền phạt đã được xử lý xóa nợ cho tổ chức tham gia BHTG khi có quyết định của cơ quan có thẩm quyền.
2.3. Đối với số dư bên Nợ
- Số tiền còn phải thu của khách hàng.
- Tài khoản 131 có thể có số dư bên Có. Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể. Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên "Tài sản" và bên "Nguồn vốn".
Riêng đối với số dư bên Nợ của BHTG Việt Nam:
- Số phí BHTG và số tiền phạt còn phải thu của tổ chức tham gia BHTG.
- Tài khoản 131 có thể có số dư bên Có. Số dư bên Có phản ánh số tiền nộp phí, nộp phạt thừa của các tổ chức tham gia BHTG. Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên "Tài sản" và bên "Nguồn vốn".
Lưu ý: Đối với BHTG Việt Nam, tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng, có 3 tài khoản cấp 2, bao gồm:
- Tài khoản 1311 - Phải thu phí BHTG của tổ chức tham gia BHTG: Phản ánh số phí BHTG phải thu của các tổ chức tham gia BHTG.
- Tài khoản 1312 - Phải thu tiền phạt của tổ chức tham gia BHTG: Phản ánh số tiền phạt do vi phạm về xác định số phí BHTG và thời hạn nộp phí phải thu của tổ chức tham gia BHTG.
- Tài khoản 1318 - Phải thu khác của khách hàng: Phản ánh các khoản phải thu khác của khách hàng ngoài các khoản phải thu phí BHTG và tiền phạt của tổ chức tham gia BHTG được phản ánh ở các tài khoản 1311, 1312.
3. Phương pháp kế toán đối với một số giao dịch kinh tế chủ yếu
Căn cứ khoản 3 Điều 18 Thông tư 200/2014/TT-BTC (được bổ sung bởi khoản 3 Điều 5 Thông tư 177/2015/TT-BTC), phương pháp kế toán đối với một số giao dịch kinh tế chủ yếu được quy định như sau:
3.1. Trường hợp bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ chưa thu được ngay bằng tiền
Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ chưa thu được ngay bằng tiền (kể các khoản phải thu về tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác), kế toán ghi nhận doanh thu, ghi:
(i) Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, các khoản thuế gián thu phải nộp được tách riêng ngay khi ghi nhận doanh thu (kể cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi:
Nợ tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng (tổng giá thanh toán).
Có tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế).
Có tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
(ii) Trường hợp không tách ngay được các khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế phải nộp. Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp và ghi giảm doanh thu, ghi:
Nợ tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Có tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
3.2. Trường hợp kế toán hàng bán bị khách hàng trả lại
Nợ tài khoản 5213 - Hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế).
Nợ tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, chi tiết cho từng loại thuế).
Có tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng.
3.3. Trường hợp kế toán chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán
(i) Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán đã ghi ngay trên h óa đơn bán hàng, kế toán phản ánh doanh thu theo giá đã trừ chiết khấu, giảm giá (ghi nhận theo doanh thu thuần) và không phản ánh riêng số chiết khấu, giảm giá.
(ii) Trường hợp trên hóa đơn bán hàng chưa thể hiện số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán do khách hàng chưa đủ điều kiện để được hưởng hoặc chưa xác định được số phải chiết khấu, giảm giá thì doanh thu ghi nhận theo giá chưa trừ chiết khấu (doanh thu gộp). Sau thời điểm ghi nhận doanh thu, nếu khách hàng đủ điều kiện được hưởng chiết khấu, giảm giá thì kế toán phải ghi nhận riêng khoản chiết khấu giảm giá để định kỳ điều chỉnh giảm doanh thu gộp, ghi:
- Nợ tài khoản 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu (5211, 5212)(giá chưa có thuế).
- Nợ tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (số thuế của hàng giảm giá, chiết khấu thương mại).
- Có tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng (tổng số tiền giảm giá).
3.4. Trường hợp số chiết khấu thanh toán phải trả cho người mua do người mua thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn
Số chiết khấu thanh toán phải trả cho người mua do người mua thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu của khách hàng, ghi:
- Nợ tài khoản 111 - Tiền mặt.
- Nợ tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng.
- Nợ tài khoản 635 - Chi phí tài chính (Số tiền chiết khấu thanh toán).
- Có tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng.
3.5. Trường hợp nhận được tiền do khách hàng trả, nhận tiền ứng trước của khách hàng
Nhận được tiền do khách hàng trả (kể cả tiền lãi của số nợ - nếu có), nhận tiền ứng trước của khách hàng theo hợp đồng bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ, ghi:
- Nợ các tài khoản 111, 112,...
- Có tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng.
- Có tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (phần tiền lãi).
Trường hợp nhận ứng trước bằng ngoại tệ thì bên Có tài khoản 131 ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm nhận tiền ứng trước (tỷ giá mua của ngân hàng nơi thực hiện giao dịch).
3.6. Trường hợp các khoản phải thu của nhà thầu đối với khách hàng liên quan đến hợp đồng xây dựng
(i) Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch:
- Khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được ước tính một cách đáng tin cậy, kế toán căn cứ vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần công việc đã hoàn thành (không phải hóa đơn) do nhà thầu tự xác định, ghi:
+ Nợ tài khoản 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng.
+ Có tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- Căn cứ vào hóa đơn được lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch đã ghi trong hợp đồng, ghi:
+ Nợ tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng.
+ Có tài khoản 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng.
+ Có tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).
(ii) Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo giá trị khối lượng thực hiện, khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được xác định một cách đáng tin cậy và được khách hàng xác nhận, kế toán phải lập hóa đơn trên cơ sở phần công việc đã hoàn thành được khách hàng xác nhận, căn cứ vào hóa đơn, ghi:
- Nợ tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng.
- Có tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- Có tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).
(iii) Khoản tiền thưởng thu được từ khách hàng trả phụ thêm cho nhà thầu khi thực hiện hợp đồng đạt hoặc vượt một số chỉ tiêu cụ thể đã được ghi trong hợp đồng, ghi:
- Nợ tài khoản 131- Phải thu của khách hàng.
- Có tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- Có tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).
(iv) Khoản bồi thường thu được từ khách hàng hay các bên khác để bù đắp cho các chi phí không bao gồm trong giá trị hợp đồng (như sự chậm trễ, sai sót của khách hàng và các tranh chấp về các thay đổi trong việc thực hiện hợp đồng), ghi:
- Nợ tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng.
- Có tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- Có tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).
(v) Khi nhận được tiền thanh toán khối lượng công trình hoàn thành hoặc khoản ứng trước từ khách hàng, ghi:
- Nợ các tài khoản 111, 112,...
- Có tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng.
3.7. Trường hợp khách hàng không thanh toán bằng tiền mà thanh toán bằng hàng
Trường hợp khách hàng không thanh toán bằng tiền mà thanh toán bằng hàng (theo phương thức hàng đổi hàng), căn cứ vào giá trị vật tư, hàng hoá nhận trao đổi (tính theo giá trị hợp lý ghi trong Hoá đơn GTGT hoặc Hoá đơn bán hàng của khách hàng) trừ vào số nợ phải thu của khách hàng, ghi:
- Nợ tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu.
- Nợ tài khoản 153 - Công cụ, dụng cụ.
- Nợ tài khoản 156 - Hàng hóa.
- Nợ tài khoản 611- Mua hàng (hàng tồn kho kế toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ).
- Nợ tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có).
- Có tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng.
3.8. Trường hợp phát sinh khoản nợ phải thu khó đòi phải xử lý xoá sổ
Trường hợp phát sinh khoản nợ phải thu khó đòi thực sự không thể thu nợ được phải xử lý xoá sổ, căn cứ vào biên bản xử lý xóa nợ, ghi:
- Nợ tài khoản 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số đã lập dự phòng).
- Nợ tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số chưa lập dự phòng).
- Có tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng.
3.9. Trường hợp kế toán khoản phải thu về phí ủy thác tại bên nhận ủy thác xuất nhập khẩu
Kế toán khoản phải thu về phí ủy thác tại bên nhận ủy thác xuất nhập khẩu:
- Nợ tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng.
- Có tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5113).
- Có tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).
3.10. Trường hợp lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ
Khi lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ được đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm lập Báo cáo tài chính:
- Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi:
+ Nợ tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng.
+ Có tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).
- Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi:
+ Nợ tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)
+ Có tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng.
3.11. Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu để áp dụng đối với BHTG Việt Nam
(i) Kế toán phải thu về phí BHTG của tổ chức tham gia BHTG:
- Định kỳ, xác định số phí BHTG phải thu của các tổ chức tham gia BHTG hoặc khi xác định được số phí BHTG phải thu bổ sung do các tổ chức tham gia BHTG kê khai bổ sung hoặc do đơn vị phát hiện qua kiểm tra theo quy định của pháp luật về BHTG, căn cứ vào phiếu tính phí gửi cho các tổ chức tham gia BHTG và các chứng từ có liên quan:
+ Trường hợp Trụ sở chính thu phí BHTG, kế toán ở Trụ sở chính ghi:
Nợ tài khoản 1311 - Phải thu phí BHTG của tổ chức tham gia BHTG.
Có tài khoản 3385 - Phí BHTG chờ kết chuyển.
+ Trường hợp Chi nhánh thu phí BHTG, kế toán Chi nhánh ghi:
Nợ tài khoản 1311 - Phải thu phí BHTG của tổ chức tham gia BHTG.
Có tài khoản 3362 - Phải nộp cấp trên về phí BHTG.
- Khi thu được phí BHTG của các tổ chức tham gia BHTG, ghi:
Nợ các tài khoản 111, 112.
Có tài khoản 1311 - Phải thu phí BHTG của tổ chức tham gia BHTG.
- Khi có quyết định của cơ quan có thẩm quyền cho phép xử lý xóa nợ phí BHTG phải thu của tổ chức tham gia BHTG:
+ Trường hợp Trụ sở chính thu phí BHTG, kế toán ở Trụ sở chính ghi:
Nợ tài khoản 337 - Quỹ dự phòng nghiệp vụ (xóa nợ phí BHTG phải thu của các kỳ trước).
Nợ tài khoản 3385 - Phí BHTG chờ kết chuyển (xóa nợ phí BHTG phải thu kỳ này).
Có tài khoản 1311 - Phải thu phí BHTG của tổ chức tham gia BHTG.
+ Trường hợp Chi nhánh thu phí BHTG, kế toán Chi nhánh ghi:
Nợ tài khoản 3362 - Phải nộp cấp trên về phí BHTG.
Có tài khoản 1311 - Phải thu phí BHTG của tổ chức tham gia BHTG.
(ii) Kế toán phải thu về tiền phạt của tổ chức tham gia BHTG:
- Khi có quyết định của cấp có thẩm quyền về số tiền phạt phải thu của tổ chức tham gia BHTG, ghi:
Nợ tài khoản 1312 - Phải thu tiền phạt của tổ chức tham gia BHTG.
Có tài khoản 51121 - Thu tiền phạt tổ chức tham gia BHTG.
- Khi thu được tiền phạt từ các tổ chức tham gia BHTG, ghi:
Nợ các tài khoản 111, 112.
Có tài khoản 1312 - Phải thu tiền phạt của tổ chức tham gia BHTG.
- Khi có quyết định của cấp có thẩm quyền cho phép xử lý xóa nợ tiền phạt phải thu của tổ chức tham gia BHTG, ghi:
Nợ tài khoản 51121 - Thu tiền phạt tổ chức tham gia BHTG.
Có tài khoản 1312 - Phải thu tiền phạt của tổ chức tham gia BHTG.
(iii) Kế toán phải thu về hoạt động tư vấn, đào tạo nghiệp vụ BHTG:
- Khi phát sinh khoản thu về hoạt động tư vấn, đào tạo nghiệp vụ BHTG cho các tổ chức tham gia BHTG, ghi:
Nợ các tài khoản 111, 112 (nếu đã thu tiền).
Nợ tài khoản 1318 - Phải thu khác của khách hàng (nếu chưa thu tiền).
Có tài khoản 51182 - Thu hoạt động tư vấn, đào tạo nghiệp vụ BHTG (ghi theo giá không có thuế).
Có tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3331, 3334).
- Khi nộp thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo mức khoán và được cơ quan thuế cấp lẻ hóa đơn đối với hoạt động tư vấn, đào tạo theo quy định của pháp luật về thuế, ghi:
Nợ tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3331, 3334).
Có các tài khoản 111, 112.
- Khi thu được tiền của hoạt động tư vấn, đào tạo nghiệp vụ BHTG, ghi:
Nợ các tài khoản 111, 112.
Có tài khoản 1318 - Phải thu khác của khách hàng.
(iv) Kế toán phải thu về dịch vụ cho thuê tài sản:
- Trường hợp cho thuê trả tiền định kỳ:
+ Khi cho thuê tài sản, kế toán phản ánh khoản thu phải phù hợp với dịch vụ cho thuê tài sản đã hoàn thành từng kỳ, ghi:
Nợ các tài khoản 111, 112 (nếu đã thu tiền).
Nợ tài khoản 1318 - Phải thu khác của khách hàng (nếu chưa thu tiền).
Có tài khoản 51181 - Thu cho thuê tài sản (ghi theo giá cho thuê không có thuế).
Có tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3331, 3334).
+ Khi nộp thuế GTGT và thuế TNDN theo mức khoán và được cơ quan thuế cấp lẻ hóa đơn đối với dịch vụ cho thuê tài sản theo quy định của pháp luật về thuế, ghi:
Nợ tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3331, 3334).
Có các tài khoản 111, 112.
- Trường hợp cho thuê trả tiền sau:
+ Định kỳ, kế toán phản ánh doanh thu phải phù hợp với dịch vụ cho thuê tài sản đã hoàn thành từng kỳ, ghi:
Nợ tài khoản 1318 - Phải thu khác của khách hàng.
Có tài khoản 51181 - Thu cho thuê tài sản (ghi theo giá cho thuê không có thuế).
Có tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3331, 3334).
+ Khi nộp thuế GTGT và thuế TNDN theo mức khoán và được cơ quan thuế cấp lẻ hóa đơn đối với dịch vụ cho thuê tài sản theo quy định của pháp luật về thuế, ghi:
Nợ tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3331, 3334).
Có các tài khoản 111, 112.
+ Khi thu được tiền của dịch vụ cho thuê tài sản, ghi:
Nợ các tài khoản 111, 112.
Có tài khoản 1318 - Phải thu khác của khách hàng.
- Kế toán phải thu phát sinh từ nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ:
+ Phản ánh số thu nhập về thanh lý, nhượng bán TSCĐ:
Nợ tài khoản 131 (1318) (Tổng giá thanh toán).
Có tài khoản 711 - Thu nhập khác (ghi theo giá bán không có thuế).
Có tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3331, 3334).
+ Đồng thời ghi giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán, ghi:
Nợ tài khoản 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn).
Nợ tài khoản 811 - Chi phí khác (giá trị còn lại).
Có tài khoản 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá).
Có tài khoản 213 - TSCĐ vô hình (nguyên giá).
+ Khi nộp thuế GTGT và thuế TNDN theo mức khoán và được cơ quan thuế cấp lẻ hóa đơn do thanh lý, nhượng bán TSCĐ theo quy định của pháp luật về thuế, ghi:
Nợ tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3331, 3334).
Có các tài khoản 111, 112.
Chuyên viên pháp lý Hồng Thía
- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của
Pháp luật doanh nghiệp.
Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.
- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;
- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.
3,895
Tìm kiếm văn bản
Câu hỏi mới cập nhật
-
- Website đấu giá trực tuyến là gì? Trách nhiệm của tổ chức trong việc cung cấp dịch vụ đấu giá trực tuyến?11:37 22/11/2024
-
- Cổng thông tin điện tử bảo hiểm xã hội Việt Nam là gì?08:56 22/11/2024
-
- Kế hoạch kinh doanh là gì? Chủ sở hữu công ty TNHH MTV có được quyết định kế hoạch kinh doanh hằng năm của công ty không?09:54 22/11/2024
-
- Nhà đầu tư dự án xây dựng kết cấu hạ tầng khu công nghệ cao phải đáp ứng điều kiện gì?09:34 22/11/2024
