Công văn 703/TCT-KK về quản lý thuế đối với lĩnh vực giáo dục

Nội dung chính

• Công văn 703/TCT-KK về quản lý thuế đối với lĩnh vực giáo dục
• Nguyên tắc quản lý thuế trong năm 2025
• Hành vi nào bị nghiêm cấm trong quản lý thuế năm 2025?

Ngày 18/02/2025, Tổng Cục thuế (từ 01/3/2025 là Cục Thuế) đã có Công văn 703/TCT-KK về việc tăng cường công tác quản lý thuế đối với lĩnh vực giáo dục. Công văn 703/TCT-KK

Công văn 703/TCT-KK về quản lý thuế đối với lĩnh vực giáo dục

Theo đó, để chuẩn bị cho việc quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024, Tổng cục Thuế (từ 01/3/2025 là Cục Thuế) yêu cầu Cục Thuế (hiện là các Chi cục Thuế khu vực) chủ động, khẩn trương triển khai ngay các biện pháp nghiệp vụ đối với các cơ sở giáo dục hoạt động trên địa bàn, đảm bảo người nộp thuế thực hiện kê khai, nộp thuế đầy đủ theo quy định của pháp luật, tránh gây thất thu cho ngân sách nhà nước, cụ thể như sau:

(1) Đề nghị Cục Thuế báo cáo các công việc đã triển khai sau Hội nghị liên quan đến công tác quản lý thuế đối với các cơ sở giáo dục trên địa bàn; đánh giá các tồn tại, vướng mắc trong quá trình triển khai; từ đó đề xuất, kiến nghị các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các cơ sở giáo dục.

Đối với các cơ sở giáo dục đại học thuộc danh sách có rủi ro về thuế Tổng cục Thuế đã cung cấp, đề nghị Cục Thuế báo cáo rõ nội dung biện pháp nghiệp vụ đã thực tế triển khai, kết quả tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế sau khi rà soát đối với từng người nộp thuế theo mẫu biểu tại Phụ lục kèm theo công văn này.

Công văn 703/TCT-KK về quản lý thuế đối với lĩnh vực giáo dục (Hình từ Internet)

(2) Để chuẩn bị cho việc quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024, Cục Thuế chủ động, khẩn trương thực hiện:

- Rà soát toàn bộ cơ sở giáo dục đang hoạt động trên địa bàn theo loại hình cơ sở giáo dục (công lập, bán công lập, dẫn lập, tư thục), theo phương pháp kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp (phương pháp doanh thu chi phí, phương pháp tỷ lệ trên doanh thu), tình hình đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử để xác định danh sách cơ sở giáo dục thuộc diện phải nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, báo cáo tài chính làm cơ sở đôn đốc kê khai quyết toán thuế năm 2024; đồng thời thực hiện hướng dẫn, đôn đốc các cơ sở giáo dục này đảm bảo việc kê khai, nộp thuế đầy đủ, đúng hạn.

- Tăng cường triển khai công tác tuyên truyền, hướng dẫn các cơ sở giáo dục đang hoạt động trên địa bàn nhằm nâng cao tính tuân thủ trong việc chấp hành quy định pháp luật về thuế, hóa đơn và thực hiện kịp thời, đầy đủ nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước.

Trên cơ sở các văn bản hướng dẫn chính sách pháp luật thuế áp dụng đối với lĩnh vực giáo dục do Bộ Tài chính, Tổng cục thuế đã ban hành trong thời gian qua, kinh nghiệm triển khai thực tế của một số Cục Thuế do Tổng cục thuế đã tổng hợp cung cấp, Cục Thuế chủ động chỉ đạo triển khai việc tuyên truyền, phổ biến rộng rãi chính sách thuế đối với lĩnh vực giáo dục đến từng người nộp thuế là cơ sở giáo dục trên địa bản.

- Chủ động rà soát, phân tích hồ sơ khai thuế, dữ liệu hóa đơn điện tử, báo cáo tài chính của người nộp thuế hoạt động trong lĩnh vực giáo dục trên địa bàn; chú trọng khoanh vùng nhóm đối tượng có dấu hiệu rủi ro để tập trung triển khai các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế một cách đồng bộ, toàn diện; kịp thời phát hiện các hành vi vi phạm pháp luật về thuế và hóa đơn của người nộp thuế để yêu cầu người nộp thuế giải trình thông tin tài liệu hoặc bổ sung vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế. Cụ thể:

+ Rà soát thông tin về tình hình đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử, yêu cầu người nộp thuế thực hiện theo đúng quy định pháp luật về hóa đơn.

+ Rà soát phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp phù hợp với việc hạch toán kế toán của người nộp thuế, rà soát tình hình nộp báo cáo tài chính kèm theo hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và yêu cầu người nộp thuế thực hiện nộp hồ sơ khai thuế đầy đủ thành phần theo quy định cho cơ quan thuế.

+ Phân tích, so sánh doanh thu kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp với tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra trên dữ liệu hóa đơn điện tử, chỉ tiêu doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh trên báo cáo tài chính; trường hợp phát sinh chênh lệch lớn thì yêu cầu người nộp thuế giải trình hồ sơ khai thuế, kê khai, nộp thuế bổ sung vào ngân sách nhà nước và xử phạt theo quy định (nếu có).

Nguyên tắc quản lý thuế trong năm 2025

Việc quản lý thuế trong năm 2025 phải bảo đảm các nguyên tắc được quy định tại Điều 5 Luật Quản lý thuế 2019 (sửa đổi tại Luật số 56/2024/QH15), cụ thể như sau:

- Mọi tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của luật.

- Cơ quan quản lý thuế, các cơ quan khác của Nhà nước được giao nhiệm vụ quản lý thu thực hiện việc quản lý thuế theo quy định của Luật này và quy định khác của pháp luật có liên quan, bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng và bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp của người nộp thuế.

Công chức quản lý thuế chịu trách nhiệm giải quyết hồ sơ thuế trong phạm vi hồ sơ, tài liệu, thông tin của người nộp thuế cung cấp, cơ sở dữ liệu của cơ quan quản lý thuế, thông tin của cơ quan nhà nước có thẩm quyền cung cấp có liên quan đến người nộp thuế, kết quả áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế, bảo đảm theo đúng chức trách, nhiệm vụ, tuân thủ quy định của pháp luật về quản lý thuế và quy định pháp luật khác về thuế có liên quan.

- Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế theo quy định của pháp luật.

- Thực hiện cải cách thủ tục hành chính và ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại trong quản lý thuế; áp dụng các nguyên tắc quản lý thuế theo thông lệ quốc tế, trong đó có nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế, nguyên tắc quản lý rủi ro trong quản lý thuế và các nguyên tắc khác phù hợp với điều kiện của Việt Nam.

- Áp dụng biện pháp ưu tiên khi thực hiện các thủ tục về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định của pháp luật về hải quan và quy định của Chính phủ.

Hành vi nào bị nghiêm cấm trong quản lý thuế năm 2025?

Theo Điều 6 Luật Quản lý thuế 2019, các hành vi bị nghiêm cấm trong quản lý thuế gồm:

- Thông đồng, móc nối, bao che giữa người nộp thuế và công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế để chuyển giá, trốn thuế.

- Gây phiền hà, sách nhiễu đối với người nộp thuế.

- Lợi dụng để chiếm đoạt hoặc sử dụng trái phép tiền thuế.

- Cố tình không kê khai hoặc kê khai thuế không đầy đủ, kịp thời, chính xác về số tiền thuế phải nộp.

- Cản trở công chức quản lý thuế thi hành công vụ.

- Sử dụng mã số thuế của người nộp thuế khác để thực hiện hành vi vi phạm pháp luật hoặc cho người khác sử dụng mã số thuế của mình không đúng quy định của pháp luật.

- Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không xuất hóa đơn theo quy định của pháp luật, sử dụng hóa đơn không hợp pháp và sử dụng không hợp pháp hóa đơn.

- Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin người nộp thuế.