Hóa đơn sai tháng 9, hóa đơn thay thế lập tháng 10 nhưng chưa nộp tờ khai tháng 9 thì kê khai vào tháng nào?
Căn cứ tại Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC, Điều 12 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, khoản 6 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Thông tư 89/2026/TT-BTC.
Theo đó, hóa đơn sai tháng 9, hóa đơn thay thế lập tháng 10 nhưng chưa nộp tờ khai tháng 9 thì kê khai như sau:
Trường hợp | Bên bán | Bên mua |
Hóa đơn thay thế trong cùng kỳ, chưa nộp tờ khai | Kê khai doanh thu, thuế GTGT theo hóa đơn thay thế hợp lệ trên tờ khai kỳ phát sinh nghĩa vụ thuế. | Kê khai thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn thay thế nếu đủ điều kiện khấu trừ. |
Hóa đơn thay thế khác kỳ, chưa nộp tờ khai kỳ gốc | Kê khai theo số liệu đúng trên tờ khai lần đầu của kỳ gốc; không chuyển doanh thu sang kỳ lập hóa đơn thay thế chỉ vì khác ngày. | Sử dụng hóa đơn thay thế hợp lệ để kê khai, bảo đảm đúng kỳ và không kê khai trùng. |
Hóa đơn thay thế khác kỳ, đã nộp tờ khai kỳ gốc | Khai bổ sung kỳ gốc để điều chỉnh doanh thu và thuế GTGT đầu ra đã kê khai sai. | Xác định ảnh hưởng đến số thuế phải nộp, số còn được khấu trừ hoặc số đã hoàn để xử lý theo quy định. |
Hóa đơn thay thế làm tăng doanh thu, thuế GTGT | Nếu kỳ gốc đã kê khai, khai bổ sung kỳ gốc để tăng số liệu tương ứng. | Xác định ảnh hưởng của phần thuế đầu vào tăng thêm và áp dụng cách xử lý tương ứng. |
Chỉ sai tên, địa chỉ người mua nhưng đúng mã số thuế và các nội dung khác | Xử lý sai sót theo quy định; không mặc nhiên phải lập hóa đơn thay thế. | Không điều chỉnh thuế GTGT chỉ vì sai tên, địa chỉ nếu không ảnh hưởng điều kiện khấu trừ. |
Phát sinh chiết khấu, giảm giá hoặc điều chỉnh sau giao dịch | Kê khai hóa đơn điều chỉnh theo kỳ và phương pháp áp dụng cho trường hợp điều chỉnh phát sinh sau giao dịch. | Kê khai theo quy định áp dụng cho hóa đơn điều chỉnh; không xử lý như hóa đơn gốc lập sai. |
Như vậy, đối với hóa đơn sai tháng 9, hóa đơn thay thế lập tháng 10 nhưng chưa nộp tờ khai tháng 9, bên bán lập tờ khai lần đầu tháng 9 theo số liệu đúng của hóa đơn thay thế hợp lệ.
Bên mua nếu chưa kê khai hóa đơn gốc, sử dụng hóa đơn thay thế hợp lệ để kê khai thuế GTGT đầu vào khi đáp ứng điều kiện khấu trừ. Nếu lập tờ khai tháng 9 sau khi đã nhận hóa đơn thay thế và đủ điều kiện kê khai trong kỳ này, không kê khai trùng sang tháng 10.
Ví dụ: Ngày 28/09/2026, Công ty A xuất hóa đơn cho Công ty B với giá trị 100 triệu đồng, thuế GTGT 10 triệu đồng. Ngày 05/10/2026, A phát hiện sai đơn giá và lập hóa đơn thay thế với giá trị đúng là 80 triệu đồng, thuế GTGT 8 triệu đồng. Đến ngày 11/10/2026, hai bên chưa nộp tờ khai thuế GTGT tháng 9. - Bên bán A: Kê khai lần đầu tháng 9 theo hóa đơn thay thế, với doanh thu 80 triệu đồng và thuế GTGT đầu ra 8 triệu đồng. - Bên mua B: Nếu đã nhận hóa đơn thay thế hợp lệ và đủ điều kiện khấu trừ, kê khai thuế GTGT đầu vào 8 triệu đồng trên tờ khai tháng 9. |
Trên đây là nội dung tham khảo cho trường hợp "Hóa đơn sai tháng 9, hóa đơn thay thế lập tháng 10 nhưng chưa nộp tờ khai tháng 9"
Hóa đơn sai tháng 9, hóa đơn thay thế lập tháng 10 nhưng chưa nộp tờ khai tháng 9 thì kê khai vào tháng nào? (Hình từ Internet)
Một hóa đơn có thể điều chỉnh hoặc thay thế cho nhiều hóa đơn sai đúng không?
Theo quy định tại khoản 1 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC
Xử lý hóa đơn điện tử đã lập
1. Trường hợp phát hiện hóa đơn điện tử đã lập sai (bao gồm hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi dữ liệu đến cơ quan thuế) thì người bán thực hiện xử lý như sau:
a) Trường hợp sai về các nội dung trên hóa đơn như tên, địa chỉ, số tiền bằng chữ hoặc các nội dung khác nhưng không sai về: mã số thuế, số tiền ghi trên hóa đơn, thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn thì người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn đã lập sai và không phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử đã lập sai theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục III kèm theo Thông tư này;
b) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập sai các nội dung về: mã số thuế; tên hàng hóa, hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng; số tiền ghi trên hóa đơn; thuế suất; tiền thuế hoặc các nội dung bắt buộc khác (trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản này) thì người bán có thể lựa chọn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử như sau:
b.1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập sai:
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập sai phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”;
b.2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử lập sai:
Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập sai sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).
Trường hợp trong tháng người bán đã lập sai cùng thông tin về người mua, tên hàng, đơn giá, số lượng, thuế suất trên nhiều hóa đơn của cùng một người mua trong cùng tháng, thì người bán được lập một hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế cho nhiều hóa đơn điện tử đã lập sai trong cùng tháng và đính kèm bảng kê các hóa đơn điện tử đã lập sai theo Mẫu số 01/BK-ĐCTT Phụ lục III kèm theo Thông tư này.
Trước khi điều chỉnh, thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều này: Trường hợp người mua là tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai; trường hợp người mua là cá nhân thì người bán phải thông báo cho người mua hoặc thông báo trên website của người bán (nếu có). Người bán thực hiện lưu giữ văn bản thỏa thuận tại đơn vị và xuất trình khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu.
Người bán không bắt buộc phải lập văn bản thỏa thuận trong các trường hợp sau: chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử theo Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử theo quy định điểm a.1 khoản 3 Điều 16 Nghị định số 254/2026/NĐ-CP; chuyển cơ sở dữ liệu thông tin chi tiết giao dịch phát sinh theo Bảng thông tin chi tiết giao dịch theo quy định tại điểm a.2 khoản 3 Điều 16 Nghị định số 254/2026/NĐ-CP; hoạt động mua bán hàng hóa trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khác;
...
Theo đó, nếu trong cùng tháng mà người bán lập sai nhiều hóa đơn của cùng một người mua với cùng thông tin về người mua, tên hàng, đơn giá, số lượng, thuế suất thì người bán được lập một hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế cho nhiều hóa đơn điện tử đã lập sai trong cùng tháng.
Người bán phải đính kèm bảng kê các hóa đơn điện tử đã lập sai theo Mẫu số 01/BK-ĐCTT Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư 91/2026/TT-BTC.
Mẫu biên bản thỏa thuận lập hóa đơn điện tử thay thế hiện nay được quy định ở đâu?
Theo đó, trường hợp phát hiện hóa đơn điện tử đã lập sai thì trước khi thay thế thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ các nội dung sai.
Hiện hành, mẫu bản thỏa thuận lập hóa hóa đơn điện tử thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập sai không có mẫu chính thức được quy định tại Nghị định 254/2026/NĐ-CP, Thông tư 91/2026/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn khác.
Do đó, có thể tham khảo mẫu Biên bản thỏa thuận lập hóa hóa đơn điện tử thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót dưới đây:
TẢI VỀ << Mẫu Biên bản thỏa thuận lập hóa đơn điện tử thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót >>
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
