Công văn 2324/CT-CS đề nghị miễn giảm thuế cho hãng vận tải nước ngoài theo Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần?

Công văn 2324/CT-CS đề nghị miễn giảm thuế cho hãng vận tải nước ngoài theo Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần?

Căn cứ vào điểm g khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 5 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP quy định như sau:

Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

...

6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau:

....

g) Thuế thu nhập doanh nghiệp của hãng vận tải nước ngoài tạm nộp quý và khai quyết toán năm.

...

Tại điểm b.3 khoản 1 Điều 62 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định thủ tục hồ sơ miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (Hiệp định thuế)

Thủ tục hồ sơ miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (Hiệp định thuế)

1. Đối với nhà thầu nước ngoài:

...

b.3) Đối với hãng vận tải nước ngoài:

b.3.1) Khi quyết toán thuế, hãng vận tải nước ngoài hoặc đại lý của hãng vận tải nước ngoài phải gửi cho cơ quan thuế hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế.

...

b.3.5) Trường hợp năm trước đó đã có hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế thì các năm tiếp theo hãng vận tải nước ngoài hoặc đại lý của hãng vận tải nước ngoài chỉ cần thông báo bất kỳ sự thay đổi nào về các thông tin đã đề nghị tại mẫu số 01/HTQT của năm trước đó và cung cấp các tài liệu tương ứng với việc thay đổi.

....

Trước đây tại Công văn 4554/TCT-KK ngày 11/10/2024 hướng dẫn Cục thuế Hải Dương về việc kê khai, miễn, giảm thuế đối với hãng vận tải nước ngoài như sau:

2. Nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định:

Trường hợp hãng VTNN thuộc diện miên, giảm thuế do áp dụng Hiệp định tránh đánh thuê hai lần giữa Việt Nam và Singapore thì Đại lý của hãng VTNN nộp cho cơ quan thuế hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định theo quy định tại điểm b.3 khoản 1 Điều 62 Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính

...

Đồng thời, căn cứ theo Công văn 2324/CT-CS năm 2025 Tải về Cục Thuế có hướng dẫn như sau:

Công ty hay Đại lý của hãng vận tải nước ngoài (VTNN) có nghĩa vụ nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm theo Hiệp định vào thời điểm quyết toán thuế

Đối với việc trả kết quả giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định thuế của những năm sau khi đã có thông báo theo mẫu 03-1/MGTH, nếu hãng VTNN vẫn tiếp tục hoạt động như cũ, không có bất kì sự thay đổi nào thì không cần phải nộp lại hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế và Cơ quan thuế cũng không ban hành lại thông báo theo mẫu 03-1/MGTH trên.

Trường hợp các hãng VTNN có bất kì sự thay đổi nào về các thông tin đã đề nghị tại mẫu số 01/HTQT thì phải nộp lại Hồ sơ đề nghị miễn, giảm theo Hiệp định đã sửa đổi kèm theo các tài liệu tương ứng với việc thay đổi đó (ví dụ giấy chứng nhận cư trú, giấy ủy quyền của những năm tiếp theo....). Khi đó, Cơ quan thuế sẽ ra thông báo mới theo mẫu 03-1/MGTH phù hợp với thực tế hoạt động của các hãng VTNN.

Tải về Mẫu 03-1/MGTH

Tải về Mẫu số 01/HTQT

Trên đây là nội dung Công văn 2324/CT-CS đề nghị miễn giảm thuế cho hãng vận tải nước ngoài theo Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần?

Công văn 2324/CT-CS đề nghị miễn giảm thuế cho hãng vận tải nước ngoài theo Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần? (Hình từ Internet)

Trường hợp nào cơ quan thuế thông báo, quyết định miễn thuế, giảm thuế?

Căn cứ khoản 1 Điều 52 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định về trường hợp nào cơ quan thuế thông báo, quyết định miễn thuế, giảm thuế gồm:

- Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản thu nhập theo quy định tại khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản 4, khoản 5, khoản 6 Điều 4 Luật thuế Thu nhập cá nhân 2007;

- Giảm thuế theo quy định đối với cá nhân, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế;

- Giảm thuế tiêu thụ đặc biệt đối với người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ theo pháp luật về thuế tiêu thụ đặc biệt;

- Miễn, giảm thuế tài nguyên cho người nộp thuế tài nguyên gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ gây tổn thất đến tài nguyên đã kê khai, nộp thuế;

- Miễn thuế, giảm thuế đối với thuế sử dụng đất phi nông nghiệp;

- Miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp theo quy định của Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp 1993 và các Nghị quyết của Quốc hội;

- Miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước, tiền sử dụng đất;

- Miễn lệ phí trước bạ.

Trường hợp cơ quan quản lý thuế quyết định số tiền thuế được giảm thời hạn giải quyết hồ sơ giảm thuế là bao lâu?

Thời hạn giải quyết hồ sơ giảm thuế đối với trường hợp cơ quan quản lý thuế quyết định số tiền thuế được giảm được quy định tại Điều 82 Luật Quản lý thuế 2019, cụ thể như sau:

- Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan quản lý thuế quyết định giảm thuế hoặc thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế lý do không thuộc diện được giảm thuế.

- Trường hợp cần kiểm tra thực tế để có đủ căn cứ giải quyết hồ sơ giảm thuế thì trong thời hạn 40 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan quản lý thuế ban hành quyết định giảm thuế hoặc thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế lý do không được giảm thuế.