Tiền lương làm thêm giờ vào ban đêm của ngày làm việc bình thường theo công thức nào?

Nội dung chính

• Cách tính tiền lương làm thêm giờ vào ban đêm của ngày làm việc bình thường theo công thức nào?
• Lương làm thêm giờ vào ban đêm của ngày làm việc bình thường có được miễn thuế TNCN không?

Cách tính tiền lương làm thêm giờ vào ban đêm của ngày làm việc bình thường theo công thức nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 98 Bộ luật Lao động 2019 về tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm như sau:

Tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm

...

2. Người lao động làm việc vào ban đêm thì được trả thêm ít nhất bằng 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc của ngày làm việc bình thường.

3. Người lao động làm thêm giờ vào ban đêm thì ngoài việc trả lương theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, người lao động còn được trả thêm 20% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc làm vào ban ngày của ngày làm việc bình thường hoặc của ngày nghỉ hằng tuần hoặc của ngày nghỉ lễ, tết.

...

Theo đó, người lao động làm thêm giờ vào ban đêm thì ngoài lương được trả theo quy định tại khoản 1, 2 Điều 98 Bộ luật Lao động 2019 thì còn được trả thêm 20% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc làm vào ban ngày của ngày làm việc bình thường hoặc các ngày nghỉ hằng tuần hoặc của ngày nghỉ lễ, tết.

Bên cạnh đó, theo Điều 57 Nghị định 145/2020/NĐ-CP quy định về cách tính tiền lương làm thêm giờ vào ban đêm của ngày làm việc bình thường cụ thể như sau:

(1) Đối với người lao động hưởng lương theo thời gian thì lương làm thêm giờ vào ban đêm được tính theo công thức:

Tiền lương làm thêm giờ vào ban đêm = (tiền lương giờ thực trả của công việc đang làm vào ngày làm việc bình thường x Mức ít nhất 150% hoặc 200% hoặc 300%) x số giờ làm thêm vào ban đêm.

Trong đó:

- Tiền lương giờ thực trả của công việc đang làm vào ngày làm việc bình thường được xác định theo điểm a khoản 1 Điều 55 Nghị định 145/2020/NĐ-CP;

- Tiền lương giờ vào ban ngày của ngày làm việc bình thường:

+ Được tính ít nhất bằng 100% so với tiền lương giờ thực trả của công việc đang làm vào ngày làm việc bình thường đối với trường hợp người lao động không làm thêm giờ vào ban ngày của ngày đó;

+ Được tính ít nhất bằng 150% so với tiền lương giờ thực trả của công việc đang làm vào ngày làm việc bình thường đối với trường hợp người lao động có làm thêm giờ vào ban ngày của ngày đó

(2) Đối với người lao động hưởng lương theo sản phẩm thì lương làm thêm giờ vào ban đêm được tính theo công thức:

Tiền lương làm thêm giờ vào ban đêm = (đơn giá tiền lương sản phẩm của ngày làm việc bình thường x Mức ít nhất 150% hoặc 200% hoặc 300%) x số sản phẩm làm thêm vào ban đêm.

Trong đó:

- Đơn giá tiền lương sản phẩm vào ban ngày của ngày làm việc bình thường, được tính:

+ Được tính ít nhất bằng 100% so với đơn giá tiền lương sản phẩm của ngày làm việc bình thường đối với trường hợp người lao động không làm thêm giờ vào ban ngày của ngày đó;

+ Được tính ít nhất bằng 150% so với đơn giá tiền lương sản phẩm của ngày làm việc bình thường đối với trường hợp người lao động có làm thêm giờ vào ban ngày của ngày đó

Tiền lương làm thêm giờ vào ban đêm của ngày làm việc bình thường theo công thức nào? Lương làm thêm giờ có được miễn thuế TNCN không? (Hình từ internet)

Lương làm thêm giờ vào ban đêm của ngày làm việc bình thường có được miễn thuế TNCN không?

Căn cứ theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC về các khoản thu nhập miễn thuế TNCN như sau:

Các khoản thu nhập được miễn thuế

1. Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:

...

i) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động. Cụ thể như sau:

i.1) Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.

...

i.2) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm do làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.

...

Theo đó, thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc vào ban đêm, làm thêm giờ là thu nhập miễn thuế TNCN đối với phần tiền được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ.

Do đó, không phải toàn bộ phần tiền lương làm thêm giờ sẽ thuộc trường hợp được miễn thuế TNCN mà chỉ tính miễn thuế TNCN đối với phần lương được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc trong giờ bình thường theo quy định.

Như vậy, lương làm thêm giờ vào ban đêm của ngày làm việc bình thường được miễn thuế TNCN đối với phần thu nhập được trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được tính dựa trên căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.