Thuế toàn phần là gì? Những loại thu nhập áp dụng biểu thuế toàn phần?

Nội dung chính

• Thuế toàn phần là gì?
• Những loại thu nhập áp dụng biểu thuế toàn phần?

Thuế toàn phần là gì?

Căn cứ tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và các văn bản hướng dẫn thì thuế toàn phần, hay còn gọi là biểu thuế toàn phần, là một phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trong đó số thuế phải nộp được xác định dựa trên tỷ lệ phần trăm cố định cho từng loại thu nhập.

Phương pháp này áp dụng cho các loại thu nhập không thuộc diện tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

Thuế toàn phần là gì? Những loại thu nhập nào áp dụng biểu thuế toàn phần? (Hình từ Internet)

Những loại thu nhập áp dụng biểu thuế toàn phần?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 23 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về biểu thuế toàn phần như sau:

Biểu thuế toàn phần

1. Biểu thuế toàn phần áp dụng đối với thu nhập tính thuế quy định tại khoản 2 Điều 21 của Luật này.

...

Đồng thời, theo khoản 2 Điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn như sau:

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thu nhập tính thuế và thuế suất.

...

2. Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.

...

Theo điểm b khoản 1 Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn như sau:

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn

1. Đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp

...

b) Thuế suất

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 20%.

...

Theo khoản 2 Điều 13 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ bản quyền như sau:

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ bản quyền

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ tiền bản quyền là thu nhập tính thuế và thuế suất.

...

2. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ bản quyền áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.

...

Theo khoản 2 Điều 14 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định c ăn cứ tính thuế đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại như sau:

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại

...

2. Thuế suất

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại áp dụng theo Biểu thuế toàn phần là 5%.

...

Theo khoản 2 Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng như sau:

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thu nhập tính thuế và thuế suất.

...

2. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.

...

Theo khoản 2 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định căn cứ tính thuế từ thừa kế, quà tặng như sau:

Căn cứ tính thuế từ thừa kế, quà tặng

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng là thu nhập tính thuế và thuế suất.

...

2. Thuế suất: Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thừa kế, quà tặng được áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.

...

Như vậy, từ các quy định nêu trên những loại thu nhập áp dụng biểu thuế toàn phần đó là:

- Thu nhập từ đầu tư vốn.

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn.

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.

- Thu nhập từ trúng thưởng.

- Thu nhập từ bản quyền.

- Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

- Thu nhập từ thừa kế, quà tặng.

Ngoài ra, theo tiết b.3 điểm b khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định:

Trường hợp đối với cá nhân là người nước ngoài vào làm việc tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập căn cứ vào thời gian làm việc tại Việt Nam của người nộp thuế ghi trên Hợp đồng hoặc văn bản cử sang làm việc tại Việt Nam để tạm khấu trừ thuế theo Biểu lũy tiến từng phần (đối với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam từ 183 ngày trong năm tính thuế) hoặc theo Biểu thuế toàn phần (đối với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế).