Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ hạch toán vào thời gian nào của kỳ kế toán?

Nội dung chính

• Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ hạch toán vào thời gian nào của kỳ kế toán?
• Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng từ ngày 01/7/2025?

Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ hạch toán vào thời gian nào của kỳ kế toán?

Căn cứ theo quy định tại Điều 19 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định về thuế giá trị gia tăng khấu trừ như sau:

Tài khoản 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

1. Nguyên tắc kế toán

a) Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp.

b) Kế toán phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào tài khoản 133. Cuối kỳ, kế toán phải xác định số thuế GTGT được khấu trừ và không được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.

c) Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá trị tài sản được mua, giá vốn của hàng bán ra hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh tuỳ theo từng trường hợp cụ thể.

d) Việc xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kê khai, quyết toán, nộp thuế phải tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT.

Theo đó, tài khoản 133 - Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ là một trong những tài khoản kế toán. Dùng để phản ánh số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp.

Kế toán phải hạch toán riêng thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ và thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ.

Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá trị tài sản được mua, giá vốn của hàng bán ra hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh tuỳ theo từng trường hợp cụ thể.

Như vậy, thuế giá trị gia tăng được khấu trừ được kế toán xác định vào thời điểm cuối kỳ kế toán.

Ngoài ra, đối với trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào được hạch toán vào tài khoản 133.

Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ được kế toán xác định vào thời gian nào của kỳ kế toán? (Hình từ internet)

Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng từ ngày 01/7/2025?

Căn cứ theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định giải thích về thuế giá trị gia tăng được hiểu là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Bên cạnh đó, căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào bao gồm các điều kiện như sau:

(1) Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài;

(2) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào;

(3) Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại điểm a và điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì còn phải đáp ứng các điều kiện như sau:

- Hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ;

- Hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ;

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;

- Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu;

- Phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).

Đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác áp dụng theo điều kiện được Chính phủ quy định.

* Lưu ý: Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/07/2025.