Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở hình thành trong tương lai có phải thu nhập chịu thuế TNCN?

Nội dung chính

• Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở hình thành trong tương lai có phải thu nhập chịu thuế TNCN?
• Người nộp thuế có thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở hình thành trong tương lai không phải chịu thuế TNCN trong trường hợp nào?
• Điều kiện để được giảm thuế TNCN đối với người nộp thuế có thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở hình thành trong tương lai là gì?

Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở hình thành trong tương lai có phải thu nhập chịu thuế TNCN?

Theo khoản 5 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định thì các khoản thu nhập nhận được từ việc chuyển nhượng bất động sản sau đây là các khoản thu nhập chịu thuế TNCN:

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất.

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất. Tài sản gắn liền với đất bao gồm:

+ Nhà ở, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai.

+ Kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai.

+ Các tài sản khác gắn liền với đất bao gồm các tài sản là sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp (như cây trồng, vật nuôi).

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu nhà ở, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai.

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước.

- Thu nhập khi góp vốn bằng bất động sản để thành lập doanh nghiệp hoặc tăng vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.

- Thu nhập từ việc ủy quyền quản lý bất động sản mà người được ủy quyền có quyền chuyển nhượng bất động sản hoặc có quyền như người sở hữu bất động sản theo quy định của pháp luật.

- Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức.

Quy định về nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai nêu trên thực hiện theo pháp luật về kinh doanh bất động sản.

Như vậy, dựa theo quy định nêu trên thì ta có thể suy ra rằng thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở hình thành trong tương lai là khoản thu nhập chịu thuế TNCN.

Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở hình thành trong tương lai có phải thu nhập chịu thuế TNCN? (Hình từ Internet)

Người nộp thuế có thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở hình thành trong tương lai không phải chịu thuế TNCN trong trường hợp nào?

Cũng tại khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về các khoản thu nhập miễn thuế TNCN như sau:

Các khoản thu nhập được miễn thuế

1. Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.

Trường hợp bất động sản (bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định pháp luật về kinh doanh bất động sản) do vợ hoặc chồng tạo lập trong thời kỳ hôn nhân được xác định là tài sản chung của vợ chồng, khi ly hôn được phân chia theo thỏa thuận hoặc do tòa án phán quyết thì việc phân chia tài sản này thuộc diện được miễn thuế.

...

Như vậy, nếu thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở hình thành trong tương lai là thu nhập giữa những người thân trong gia đình với nhau (giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ;...) thì khoản thu nhập này sẽ là khoản thu nhập miễn thuế TNCN.

Ngoài ra, nếu nhà ở hình thành trong trương lai do vợ hoặc chồng tạo lập trong thời kỳ hôn nhân được xác định là tài sản chung của vợ chồng thì khi ly hôn, việc phân chia tài sản này cũng được miễn thuế TNCN.

Điều kiện để được giảm thuế TNCN đối với người nộp thuế có thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở hình thành trong tương lai là gì?

Căn cứ Điều 5 Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định như sau:

Giảm thuế

1. Người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.

2. Bộ Tài chính quy định thủ tục, hồ sơ và việc xét giảm thuế thu nhập cá nhân quy định tại Điều này.

Theo đó, người nộp thuế có thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở hình thành trong tương lai được xét giảm thuế TNCN khi gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế.

Mức giảm thuế TNCN tượng ứng với mức độ thiệt hại nhưng sẽ không vượt quá số thuế mà người nộp thuế phải nộp.