Phân biệt điểm khác nhau giữa hóa đơn điện tử có mã và hóa đơn không có mã của cơ quan thuế?

Tiêu chí

Hóa đơn có mã

Hóa đơn không có mã

Căn cứ pháp lý

Luật Quản lý thuế 2019,

Nghị định 123/2020/NĐ-CP, Thông tư 78/2021/TT-BTC.

Luật Quản lý thuế 2019,

Nghị định 123/2020/NĐ-CP, Thông tư 78/2021/TT-BTC.

Khái niệm

Tại điểm a khoản 2 Điều 3 Nghị định 123/2020/NĐ-CP thì hóa đơn có mã là hóa đơn điện tử được cơ quan thuế cấp mã trước khi tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ gửi cho người mua.

Tại điểm a khoản 2 Điều 3 Nghị định 123/2020/NĐ-CP thì hóa đơn không có mã là hóa đơn điện tử do tổ chức bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ gửi cho người mua không có mã của cơ quan thuế

Mã của cơ quan thuế trên hóa đơn

Theo điểm a khoản 2 Điều 3 Nghị định 123/2020/NĐ-CP thì mã của cơ quan thuế trên hóa đơn điện tử có mã bao gồm số giao dịch là một dãy số duy nhất do hệ thống của cơ quan thuế tạo ra và một chuỗi ký tự được cơ quan thuế mã hóa dựa trên thông tin của người bán lập trên hóa đơn.

Không có.

Đối tượng áp dụng

Tại khoản 1, 2 và 3 Điều 91 Luật Quản lý thuế 2019 thì đối tượng áp dụng hóa đơn có mã của cơ quan thuế bao gồm:

- Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 và khoản 4 Điều 91 Luật Quản lý thuế 2019;

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp quy định tại khoản 5 Điều 51 Luật Quản lý thuế 2019 và các trường hợp xác định được doanh thu khi bán hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ;

- Doanh nghiệp quy định tại khoản 2 Điều 91 Luật Quản lý thuế 2019 thuộc trường hợp rủi ro về thuế cao theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính và trường hợp đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.

Tại khoản 2 Điều 91 Luật Quản lý thuế 2019 thì đối tượng áp dụng hóa đơn không có mã của cơ quan thuế bao gồm:

- Doanh nghiệp kinh doanh ở lĩnh vực điện lực, xăng dầu, bưu chính viễn thông, nước sạch, tài chính tín dụng, bảo hiểm, y tế, kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh siêu thị, thương mại, vận tải hàng không, đường bộ, đường sắt, đường biển, đường thủy;

- Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đã hoặc sẽ thực hiện giao dịch với cơ quan thuế bằng phương tiện điện tử, xây dựng hạ tầng công nghệ thông tin, có hệ thống phần mềm kế toán, phần mềm lập hóa đơn điện tử đáp ứng lập, tra cứu hóa đơn điện tử, lưu trữ dữ liệu hóa đơn điện tử theo quy định và bảo đảm việc truyền dữ liệu hóa đơn điện tử đến người mua và đến cơ quan thuế thì được sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

Lưu ý: Trừ trường hợp rủi ro về thuế cao theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính và trường hợp đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế

Ký hiệu hóa đơn

Tại điểm b khoản 1 Điều 4 Thông tư 78/2021/TT-BTC thì ký hiệu của hóa đơn có mã của cơ quan thuế được thể hiện như sau:

- Ký tự đầu tiên là một (01) chữ cái được quy định là C với C thể hiện hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.

- Ví dụ: 1C24TAA - là hóa đơn giá trị gia tăng có mã của cơ quan thuế được lập năm 2024 và là hóa đơn điện tử do doanh nghiệp, tổ chức đăng ký sử dụng với cơ quan thuế.

Tại điểm b khoản 1 Điều 4 Thông tư 78/2021/TT-BTC thì ký hiệu của hóa đơn không có mã của cơ quan thuế được thể hiện như sau:

- Ký tự đầu tiên là một (01) chữ cái được quy định là K với K thể hiện hóa đơn điện tử không có mã.

- Ví dụ: 1K24TAA - là hóa đơn giá trị gia tăng loại không có mã được lập năm 2024 và là hóa đơn điện tử đặc thù không nhất thiết phải có một số tiêu thức bắt buộc do các doanh nghiệp, tổ chức đăng ký sử dụng.

Thủ tục đăng ký sử dụng

Trên mẫu 01/ĐKTĐ-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP):

- Tại mục 1. Hình thức hóa đơn: tích vào có mã của cơ quan thuế.

Tại mục 2: Hình thức gửi dữ liệu hóa đơn điện tử: tích chọn hình thức phù hợp ở mục a.

- Tại mục 3. Phương thức chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử: tích vào mục Chuyển đầy đủ nội dung từng hóa đơn.

Trên mẫu 01/ĐKTĐ-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP):

- Tại mục 1. Hình thức hóa đơn: tích vào không có mã của cơ quan thuế.

- Tại mục 2: Hình thức gửi dữ liệu hóa đơn điện tử: tích chọn hình thức phù hợp ở mục b.

- Tại mục 3. Phương thức chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử: tích chọn phương án phù hợp.

Xử lý bảng tổng hợp hóa đơn điện tử có sai sót, thiếu dữ liệu

Không có.

Tại khoản 2 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC thì đối với doanh nghiệp chuyển dữ liệu hóa đơn theo hình thức bảng tổng hợp có sai sót, thiếu dữ liệu thì được xử lý như sau:

- Sau thời hạn chuyển bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế, trường hợp thiếu dữ liệu hóa đơn điện tử tại bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế thì người bán gửi bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử bổ sung;

- Trường hợp bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót thì người bán gửi thông tin điều chỉnh cho các thông tin đã kê khai trên bảng tổng hợp;