Những trường hợp nào được khoanh tiền thuế nợ? Trình tự thủ tục khoanh tiền thuế nợ năm 2024 như thế nào?

Nội dung chính

• Khoanh tiền thuế nợ là gì?
• Những trường hợp nào được khoanh tiền thuế nợ?
• Trình tự thủ tục khoanh tiền thuế nợ năm 2024 như thế nào?

Khoanh tiền thuế nợ là gì?

Hiện nay, theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019 và các văn bản hướng dẫn có liên quan chưa có định nghĩa cụ thể về khoanh tiền thuế nợ.

Tuy nhiên có thể hiểu, khoanh tiền thuế nợ là việc cơ quan quản lý thuế sẽ ban hành quyết định khoanh nợ khi có đủ hồ sơ theo quy định nhằm tạm hoãn nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế trong một thời hạn nhất định.

Những trường hợp nào được khoanh tiền thuế nợ? Trình tự thủ tục khoanh tiền thuế nợ năm 2024 như thế nào? (Hình từ Internet)

Những trường hợp nào được khoanh tiền thuế nợ?

Theo quy định tại Điều 83 Luật Quản lý thuế 2019 về các trường hợp được khoanh tiền thuế nợ bao gồm:

(1) Người nộp thuế là người đã chết, người bị Tòa án tuyên bố là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự.

Thời gian khoanh nợ được tính từ ngày được cấp giấy chứng tử hoặc giấy báo tử hoặc các giấy tờ thay cho giấy báo tử theo quy định của pháp luật về hộ tịch hoặc quyết định của Tòa án tuyên bố là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự.

(2) Người nộp thuế có quyết định giải thể gửi cơ quan quản lý thuế, cơ quan đăng ký kinh doanh để làm thủ tục giải thể, cơ quan đăng ký kinh doanh đã thông báo người nộp thuế đang làm thủ tục giải thể trên hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký kinh doanh nhưng người nộp thuế chưa hoàn thành thủ tục giải thể.

Thời gian khoanh nợ được tính từ ngày cơ quan đăng ký kinh doanh có thông báo về việc người nộp thuế đang làm thủ tục giải thể trên hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký kinh doanh.

(3) Người nộp thuế đã nộp đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản hoặc bị người có quyền, nghĩa vụ liên quan nộp đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản theo quy định của pháp luật về phá sản.

Thời gian khoanh nợ được tính từ ngày Tòa án có thẩm quyền thông báo thụ lý đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản hoặc người nộp thuế đã gửi hồ sơ phá sản doanh nghiệp đến cơ quan quản lý thuế nhưng đang trong thời gian làm các thủ tục thanh toán, xử lý nợ theo quy định của Luật Phá sản 2014.

(4) Người nộp thuế không còn hoạt động kinh doanh tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan quản lý thuế đã phối hợp với Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người nộp thuế có trụ sở hoặc địa chỉ liên lạc để kiểm tra, xác minh thông tin người nộp thuế không hiện diện tại địa bàn và thông báo trên toàn quốc về việc người nộp thuế hoặc đại diện theo pháp luật của người nộp thuế không hiện diện tại địa chỉ nơi người nộp thuế có trụ sở, địa chỉ liên lạc đã đăng ký với cơ quan quản lý thuế.

Thời gian khoanh nợ được tính từ ngày cơ quan quản lý thuế có văn bản thông báo trên toàn quốc về việc người nộp thuế hoặc đại diện theo pháp luật của người nộp thuế không hiện diện tại địa chỉ kinh doanh, địa chỉ liên lạc đã đăng ký với cơ quan quản lý thuế.

(5) Người nộp thuế đã bị cơ quan quản lý thuế có văn bản đề nghị cơ quan có thẩm quyền thu hồi hoặc đã bị cơ quan có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.

Thời gian khoanh nợ được tính từ ngày cơ quan quản lý thuế có văn bản đề nghị cơ quan có thẩm quyền thu hồi hoặc từ ngày có hiệu lực của quyết định thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.

Như vậy, tiền thuế nợ được khoanh trong các trường hợp như:

- Người nộp thuế đã chết hoặc mất năng lực hành vi dân sự…;

- Người nộp thuế đang làm thủ tục giải thể…nhưng chưa hoàn thành thủ tục giải thể;

- Người nộp thuế nộp đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản…;

- Người nộp thuế nộp không còn hoạt động tại địa chỉ đăng ký và không liên lạc được….;

- Người nộp thuế đã bị cơ quan quản lý thuế thu hồi giấy phép kinh doanh… Thời điểm khoanh nợ được xác định cụ thể cho từng trường hợp, tính từ khi có giấy tờ chứng minh hoặc thông báo chính thức từ cơ quan có thẩm quyền.

Trình tự thủ tục khoanh tiền thuế nợ năm 2024 như thế nào?

Theo khoản 3 Điều 23 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về trình tự thủ tục khoanh nợ như sau:

Thủ tục, hồ sơ, thời gian khoanh nợ

...

3. Trình tự thủ tục khoanh nợ

a) Đối với các trường hợp được khoanh tiền thuế nợ theo quy định tại Điều 83 Luật Quản lý thuế, khi có đầy đủ hồ sơ quy định tại khoản 1 Điều này thì thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế ban hành quyết định khoanh nợ theo Mẫu số 01 /KN tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này đối với số tiền thuế nợ tại thời điểm bắt đầu của thời gian khoanh nợ quy định tại khoản 2 Điều này.

b) Trường hợp người nộp thuế đã được cơ quan quản lý thuế ban hành quyết định khoanh tiền thuế nợ mà Tòa án hủy quyết định tuyên bố một người là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự hoặc người nộp thuế tiếp tục hoạt động kinh doanh thì cơ quan quản lý thuế ban hành quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ theo Mẫu số 02/KN tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này. Cơ quan quản lý thuế tính tiền chậm nộp đối với người nộp thuế kể từ ngày ban hành quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ đến ngày người nộp thuế nộp đủ số tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước.

c) Trường hợp người nộp thuế đã được cơ quan quản lý thuế ban hành quyết định khoanh tiền thuế nợ, khi đủ điều kiện xóa nợ theo quy định tại Điều 85 Luật Quản lý thuế thì cơ quan quản lý thuế ban hành quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ theo Mẫu số 02/KN tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này và thực hiện xóa nợ theo quy định.

d) Trường hợp người nộp thuế là cá nhân, cá nhân kinh doanh, chủ hộ gia đình, chủ hộ kinh doanh, chủ doanh nghiệp tư nhân và công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên đã được khoanh nợ mà cơ quan quản lý thuế phát hiện người nộp thuế đó thành lập cơ sở kinh doanh, doanh nghiệp khác thì cơ quan quản lý thuế ban hành quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ theo Mẫu số 02/KN tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này và thực hiện tính tiền chậm nộp kể từ ngày người nộp thuế được khoanh tiền thuế nợ đến ngày người nộp thuế nộp đủ số tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước.

Như vậy, trình tự thủ tục khoanh nợ thuế năm 2024 được quy định tại khoản 3 Điều 23 Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Cơ quan quản lý thuế sẽ ban hành quyết định khoanh nợ khi có đủ hồ sơ theo quy định. Trong một số trường hợp như:

- Khoanh nợ thông thường: Cơ quan thuế ban hành quyết định khoanh nợ (Mẫu số 01/KN Tải về) khi có đủ hồ sơ theo quy định.

- Hủy quyết định tuyên bố người nộp thuế đã chết/mất tích: Ban hành quyết định chấm dứt khoanh nợ (Mẫu số 02/KN Tải về), tính tiền chậm nộp.

- Người nộp thuế tiếp tục hoạt động kinh doanh: Ban hành quyết định chấm dứt khoanh nợ (Mẫu số 02/KN), tính tiền chậm nộp.

- Đủ điều kiện xóa nợ: Ban hành quyết định chấm dứt khoanh nợ (Mẫu 02/KN), thực hiện xóa nợ.

- Người nộp thuế thành lập cơ sở kinh doanh khác: Ban hành quyết định chấm dứt khoanh nợ (Mẫu số 02/KN), tính tiền chậm nộp từ ngày khoanh nợ.