Khoanh tiền thuế nợ là gì? Trường hợp người nộp thuế có quyết định giải thể thì thời gian và số tiền thuế nợ được khoanh được xác định như thế nào?

Nội dung chính

• Khoanh tiền thuế nợ là gì?
• Trường hợp người nộp thuế có quyết định giải thể thì thời gian và số tiền thuế nợ được khoanh được xác định như thế nào?
• Hồ sơ khoanh nợ đối với người nộp thuế có quyết định giải thể bao gồm những gì?
• Trường hợp nào người nộp thuế được xóa nợ thuế?

Khoanh tiền thuế nợ là gì?

Hiện nay, chưa có văn bản pháp luật cụ thể quy định rõ ràng về khái niệm "khoanh tiền thuế nợ." Tuy nhiên, theo cách hiểu thông thường, khoanh nợ là việc tạm ngừng yêu cầu thanh toán nợ trong một khoảng thời gian nhất định. Trong lĩnh vực thuế, khoanh tiền thuế nợ có thể được hiểu là biện pháp tạm hoãn nghĩa vụ nộp thuế đối với người nộp thuế trong thời gian quy định. Cơ quan thuế sẽ phối hợp với các cơ quan liên quan trong một số trường hợp đặc biệt để thu hồi khoản thuế nợ khi người nộp thuế có khả năng thanh toán, đồng thời xóa nợ thuế khi cần thiết.

Trường hợp người nộp thuế có quyết định giải thể thì thời gian và số tiền thuế nợ được khoanh được xác định như thế nào? (Hình từ Internet)

Trường hợp người nộp thuế có quyết định giải thể thì thời gian và số tiền thuế nợ được khoanh được xác định như thế nào?

Tại Công văn 140/TCT-QLN năm 2024 của Tổng cục thuế hướng dẫn về việc khoanh tiền thuế nợ như sau:

Căn cứ điểm b khoản 2 và điểm a khoản 3 Điều 23 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về thời gian khoanh tiền thuế nợ đối với trường hợp người nộp thuế có quyết định giải thể gửi cơ quan quản lý thuế, cơ quan đăng ký kinh doanh để làm thủ tục giải thể, cơ quan đăng ký kinh doanh đã thông báo người nộp thuế đang làm thủ tục giải thể trên hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký kinh doanh nhưng người nộp thuế chưa hoàn thành thủ tục giải thể như sau:

Thủ tục, hồ sơ, thời gian khoanh nợ

1. Hồ sơ khoanh nợ

...

2. Thời gian khoanh nợ

...

b) Đối với người nộp thuế quy định tại khoản 2 Điều 83 Luật Quản lý thuế thì thời gian khoanh nợ được tính từ ngày cơ quan đăng ký kinh doanh đăng tải thông tin về việc người nộp thuế đang làm thủ tục giải thể trên Hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký kinh doanh đến khi người nộp thuế tiếp tục hoạt động kinh doanh hoặc hoàn thành thủ tục giải thể hoặc được xóa nợ theo quy định.

...

3. Trình tự thủ tục khoanh nợ

a) Đối với các trường hợp được khoanh tiền thuế nợ theo quy định tại Điều 83 Luật Quản lý thuế, khi có đầy đủ hồ sơ quy định tại khoản 1 Điều này thì thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế ban hành quyết định khoanh nợ theo Mẫu số 01 /KN tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này đối với số tiền thuế nợ tại thời điểm bắt đầu của thời gian khoanh nợ quy định tại khoản 2 Điều này.

…

Như vậy, thời gian khoanh tiền thuế nợ đối với trường hợp người nộp thuế có quyết định giải thể được tính từ ngày cơ quan đăng ký kinh doanh đăng tải thông tin về việc người nộp thuế đang làm thủ tục giải thể trên Hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký kinh doanh đến khi người nộp thuế tiếp tục hoạt động kinh doanh hoặc hoàn thành thủ tục giải thể hoặc được xóa nợ theo quy định.

Số tiền thuế nợ được khoanh là số tiền thuế nợ tại thời điểm bắt đầu của thời gian khoanh nợ. Sau thời điểm khoanh nợ nêu trên mà người nộp thuế phát sinh thêm các khoản tiền thuế nợ thì cơ quan thuế thực hiện phân loại số tiền thuế nợ này theo hướng dẫn tại Quy trình quản lý nợ ban hành kèm theo Quyết định 1129/QĐ-TCT năm 2022

Hồ sơ khoanh nợ đối với người nộp thuế có quyết định giải thể bao gồm những gì?

Căn cứ điểm b khoản 1 Điều 23 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, hồ sơ khoanh nợ đối với người nộp thuế có quyết định giải thể bao gồm:

Quyết định giải thể của người nộp thuế và thông tin về tên, mã số doanh nghiệp, thời gian đăng tải thông tin của cơ quan đăng ký kinh doanh về việc người nộp thuế đang làm thủ tục giải thể trên Hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh (gọi tắt là Hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký kinh doanh).

Trường hợp nào người nộp thuế được xóa nợ thuế?

Căn cứ Điều 85 Luật Quản lý thuế 2019, trường hợp được xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt bao gồm:

(1) Doanh nghiệp, hợp tác xã bị tuyên bố phá sản đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của pháp luật về phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.

(2) Cá nhân đã chết hoặc bị Tòa án tuyên bố là đã chết, mất năng lực hành vi dân sự mà không có tài sản, bao gồm cả tài sản được thừa kế để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ.

(3) Các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế không thuộc trường hợp quy định tại khoản 1 và khoản 2 Mục này mà cơ quan quản lý thuế đã áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định tại điểm g khoản 1 Điều 125 Luật Quản lý thuế 2019 và các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt này đã quá 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế nhưng không có khả năng thu hồi.

Lưu ý: Người nộp thuế là cá nhân, cá nhân kinh doanh, chủ hộ gia đình, chủ hộ kinh doanh, chủ doanh nghiệp tư nhân và công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên đã được xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt quy định tại khoản này trước khi quay lại sản xuất, kinh doanh hoặc thành lập cơ sở sản xuất, kinh doanh mới thì phải hoàn trả cho Nhà nước khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã được xóa.

(4) Tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đối với các trường hợp bị ảnh hưởng do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh có phạm vi rộng đã được xem xét miễn tiền chậm nộp theo quy định tại khoản 8 Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019 và đã được gia hạn nộp thuế theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 62 Luật Quản lý thuế 2019 mà vẫn còn thiệt hại, không có khả năng phục hồi được sản xuất, kinh doanh và không có khả năng nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.