Khai sai thuế nhưng đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế thì có bị phạt vi phạm hành chính không?

Nội dung chính

• Khai sai thuế nhưng đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế thì có bị phạt vi phạm hành chính không?
• Khai bổ sung hồ sơ khai thuế như thế nào?

Khai sai thuế nhưng đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế thì có bị phạt vi phạm hành chính không?

Căn cứ vào khoản 3 Điều 9 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định về những trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn:

Những trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

1. Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đối với các trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính.

Người nộp thuế chậm thực hiện thủ tục thuế, hóa đơn bằng phương thức điện tử do sự cố kỹ thuật của hệ thống công nghệ thông tin được thông báo trên Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế thuộc trường hợp thực hiện hành vi vi phạm do sự kiện bất khả kháng quy định tại khoản 4 Điều 11 Luật Xử lý vi phạm hành chính.

2. Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, không tính tiền chậm nộp tiền thuế đối với người nộp thuế vi phạm hành chính về thuế do thực hiện theo văn bản hướng dẫn, quyết định xử lý của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế (kể cả các văn bản hướng dẫn, quyết định xử lý được ban hành trước ngày Nghị định này có hiệu lực), trừ trường hợp thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế chưa phát hiện sai sót của người nộp thuế trong việc khai, xác định số tiền thuế phải nộp hoặc số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng sau đó hành vi vi phạm hành chính về thuế của người nộp thuế bị phát hiện.

3. Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với trường hợp khai sai, người nộp thuế đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện.

4. Không xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân mà có phát sinh số tiền thuế được hoàn; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã bị ấn định thuế theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế.

5. Không xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian người nộp thuế được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế đó.

Như vậy, căn cứ vào quy định nêu trên thì khi khai sai thuế nhưng đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế sẽ không bị xử phạt hành chính nếu như người nộp thuế đã bổ sung hồ sơ khai thuế và tự nguyện nộp đầy đủ số thuế phải nộp trước khi cơ quan thuế thông báo quyết định kiểm tra hoặc thanh tra thuế tại trụ sở của họ, hoặc trước khi cơ quan thuế phát hiện vi phạm mà không cần thanh tra, kiểm tra.

Khai sai thuế nhưng đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế thì có bị phạt vi phạm hành chính không? (Hình từ Internet)

Khai bổ sung hồ sơ khai thuế như thế nào?

Căn cứ vào Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:

- Thời hạn bổ sung hồ sơ khai thuế: Người nộp thuế phát hiện sai sót trong hồ sơ khai thuế đã nộp có thể khai bổ sung trong vòng 10 năm, tính từ ngày hết hạn nộp hồ sơ thuế của kỳ tính thuế có sai sót, nhưng phải trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

Nếu cơ quan thuế đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế, họ vẫn có thể khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Tuy nhiên, người nộp thuế sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính.

- Sau khi cơ quan thuế ban hành kết luận thanh tra, kiểm tra:

+ Người nộp thuế có thể khai bổ sung làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ, hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn. Đồng thời, họ sẽ bị xử phạt hành chính theo quy định của Luật.

+ Nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được khấu trừ, miễn, giảm, hoàn, sẽ được giải quyết theo quy định về khiếu nại thuế.

- Hồ sơ khai bổ sung bao gồm:

+ Tờ khai bổ sung;

+ Giải trình bổ sung và các tài liệu liên quan.

Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, việc khai bổ sung hồ sơ thuế phải tuân thủ theo quy định của pháp luật về hải quan.

Như vậy, người khai thuế bổ sung cần bổ sung hồ sơ khai thuế theo đúng thời hạn và hồ sơ khai bổ sung trước khi cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra để không bị xử phạt vi phạm hành chính.