Hóa đơn hàng hoá dịch vụ mua vào từng lần từ 20 triệu đồng trở lên được khấu trừ thuế GTGT không?

Nội dung chính

• Hóa đơn hàng hoá dịch vụ mua vào từng lần từ 20 triệu đồng trở lên được khấu trừ thuế GTGT không?
• Phương pháp khấu trừ thuế GTGT được quy định như thế nào?

Hóa đơn hàng hoá dịch vụ mua vào từng lần từ 20 triệu đồng trở lên được khấu trừ thuế GTGT không?

Căn cứ tại khoản 2 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.

[...]

Như vậy, hóa đơn hàng hoá dịch vụ mua vào từng lần từ 20 triệu đồng trở lên sẽ được khấu trừ thuế giá trị gia tăng nếu đáp ứng được các điều kiện sau:

- Hóa đơn hàng hóa dịch vụ là hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp.

- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt bao gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác. Trong trường hợp này, bên mua hàng hóa có thể thực hiện thanh toán bằng hình thức chuyển khoản hoặc thanh toán bằng séc, ủy nhiệm chi hoặc lệnh chi cho bên bán.

Ngoài ra, chi phí mua hàng hóa này sẽ được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp nếu như khoản chi mua hàng liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Tuy nhiên, từ 01/7/2025 đã có sự thay đổi về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào tại điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 như sau:

Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

[...]

2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:

[...]

b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;

[...]

Theo đó, từ 01/7/2025, thì bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.

Như vậy, từ 01/7/2025 hàng hoá dịch vụ mua vào từng lần từ 20 triệu đồng trở lên hay dưới 20 triệu đồng đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Trừ khi thuộc trường hợp đặc thù theo Chính phủ quy định không bắt buộc.

Hóa đơn hàng hoá dịch vụ mua vào từng lần từ 20 triệu đồng trở lên được khấu trừ thuế GTGT không? (Hình từ Internet)

Phương pháp khấu trừ thuế GTGT được quy định như thế nào?

Căn cứ theo Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định phương pháp khấu trừ thuế GTGT cụ thể như sau:

(1) Phương pháp khấu trừ thuế được quy định như sau:

- Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ;

- Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó.

Trường hợp sử dụng hóa đơn ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định tại điểm k khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024;

- Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế đối với trường hợp mua dịch vụ quy định tại khoản 3, khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

(2) Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:

- Cơ sở kinh doanh có doanh thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh;

- Cơ sở kinh doanh tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh;

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế do bên Việt Nam kê khai, khấu trừ, nộp thay.