Cá nhân có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống được miễn thuế môn bài không?

Nội dung chính

• Thuế môn bài là gì?
• Mã tiểu mục thuế môn bài mới nhất năm 2025 là gì?
• Cá nhân có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống được miễn thuế môn bài không?

Thuế môn bài là gì?

Theo quy định tại Pháp lệnh Thuế Công thương nghiệp 1983 (đã hết hiệu lực), thuế môn bài là loại thuế kinh doanh của tổ chức và cá nhân kinh doanh thường xuyên hoặc buôn từng chuyến hàng đều phải nộp. Thuế môn bài được tính dựa trên vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư của doanh nghiệp, hoặc doanh thu của hộ kinh doanh.

Tuy nhiên, kể từ ngày 01/07/2007, Luật Quản lý thuế 2006 đã bãi bỏ thuế môn bài và thay thế bằng lệ phí môn bài.

Lệ phí môn bài là khoản thu đối với tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP.

Lệ phí môn bài được tính dựa trên vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư của doanh nghiệp, hoặc doanh thu của hộ kinh doanh.

Như vậy, hiện nay, thuật ngữ “thuế môn bài” không còn được sử dụng rộng rãi. Mà thay vào đó, thuật ngữ “lệ phí môn bài” được dùng thay thế.

Cá nhân có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống được miễn thuế môn bài không?

Mã tiểu mục thuế môn bài mới nhất năm 2025 là gì?

Căn cứ tại Điều 4 Thông tư 324/2016/TT-BTC, tiểu mục là phân loại chi tiết của Mục, dùng để phân loại các khoản thu, chi ngân sách nhà nước chi tiết theo các đối tượng quản lý trong từng Mục.

Còn Mục dùng để phân loại các khoản thu, chi ngân sách nhà nước căn cứ nội dung kinh tế theo các chính sách, chế độ thu, chi ngân sách nhà nước.

Theo đó, mã tiểu mục thuế môn bài năm 2025 được thể hiện tại Mục 2850 tiểu nhóm 0114 Phụ lục III danh mục mã mục, tiểu mục ban hành kèm theo Thông tư 324/2016/TT-BTC được bổ sung bởi điểm p khoản 4 Điều 1 Thông tư 93/2019/TT-BTC, cụ thể:

Như vậy, dựa vào quy định trên thì mã tiểu mục thuế môn bài sẽ có 03 bậc sau đây:

[1] 2862 - Thuế môn bài bậc 1

[2] 2863 - Thuế môn bài bậc 2

[3] 2864 - Thuế môn bài bậc 3

Cá nhân có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống được miễn thuế môn bài không?

Căn cứ theo Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi điểm a, b, c khoản 1 Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP quy định về việc miễn lệ phí môn bài như sau:

Miễn lệ phí môn bài

Các trường hợp được miễn lệ phí môn bài, gồm:

1. Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống.

2. Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh không thường xuyên; không có địa điểm cố định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

3. Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối.

4. Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nuôi trồng, đánh bắt thủy, hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá.

5. Điểm bưu điện văn hóa xã; cơ quan báo chí (báo in, báo nói, báo hình, báo điện tử).

6. Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã (bao gồm cả chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp theo quy định của pháp luật về hợp tác xã nông nghiệp.

7. Quỹ tín dụng nhân dân; chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã và của doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tại địa bàn miền núi. Địa bàn miền núi được xác định theo quy định của Ủy ban Dân tộc.

8. Miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất, kinh doanh (từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12) đối với:

a) Tổ chức thành lập mới (được cấp mã số thuế mới, mã số doanh nghiệp mới).

b) Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân lần đầu ra hoạt động sản xuất, kinh doanh.

c) Trong thời gian miễn lệ phí môn bài, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh thì chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh được miễn lệ phí môn bài trong thời gian tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân được miễn lệ phí môn bài.

...

Như vậy, đối cá nhân, nhóm cá nhân hay các hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống sẽ được miễn thuế môn bài (miễn lệ phí môn bài) theo quy định của pháp luật.