Hướng dẫn xác định miễn, giảm thuế nhà thầu theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

Hướng dẫn xác định miễn, giảm thuế nhà thầu theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (Hình từ Internet)

Ngày 13/11/2024, Tổng cục Thuế ban hành Công văn 5193/TCT-CS áp dụng Hiệp định thuế.

Hướng dẫn xác định miễn, giảm thuế nhà thầu theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

Theo nội dung được quy định trong Công văn 5193/TCT-CS năm 2024 thì việc xác định miễn, giảm thuế nhà thầu theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam - Hàn Quốc được Tổng cục Thuế hướng dẫn như sau:

Căn cứ tại Điều 147, 148 Luật Quản lý thuế 2019 quy định:

“Điều 147. Khiếu nại, tố cáo

1. Người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại với cơ quan có thẩm quyền đối với quyết định hành chính, hành vi hành chính của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế khi có căn cứ cho rằng quyết định hoặc hành vi đó là trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của mình.

2. Cá nhân có quyền tố cáo hành vi vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế, công chức quản lý thuế hoặc tổ chức, cá nhân khác.

3. Thẩm quyền, trình tự, thủ tục giải quyết khiếu nại, tố cáo được thực hiện theo quy định của pháp luật về khiếu nại, tố cáo.

Điều 148. Khởi kiện

Việc khởi kiện quyết định hành chính, hành vi hành chính của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về tố tụng hành chính.”

Căn cứ quy định nêu trên: Đối với vướng mắc của Công ty TNHH một thành viên Việt Nam GS Industry, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh đã xem xét hồ sơ đề nghị miễn giảm thuế của Ngân hàng xuất nhập khẩu Hàn Quốc gửi đến cơ quan thuế ngày 24/7/2023 và đã ban hành Thông báo 2775/TB-CTTPHCM về việc người nộp thuế không thuộc diện được miễn (giảm) thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam - Hàn Quốc. Vì vậy, để đảm bảo quyền lợi, đề nghị Công ty thực hiện theo quy định về khiếu nại, khởi kiện theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019 và các văn bản pháp luật liên quan.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH một thành viên Việt Nam GS Industry được biết.

Các loại thuế được áp dụng trong Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam - Hàn Quốc

Theo Điều 2 Hiệp định về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập giữa Việt Nam - Hàn Quốc thì các loại thuế được áp dụng trong Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam - Hàn Quốc được quy định như sau:

- Hiệp định về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập giữa Việt Nam - Hàn Quốc áp dụng đối với các loại thuế do một Nước ký kết hoặc các cơ quan chính quyền cơ sở, hay chính quyền địa phương của Nước đó, đánh vào thu nhập, bất kể hình thức áp dụng của các loại thuế đó như thế nào.

- Tất cả các loại thuế thu trên tổng thu nhập, hoặc những phần của thu nhập, bao gồm các khoản thuế đối với lợi tức từ việc chuyển nhượng động sản hoặc bất động sản, thuế đánh vào tổng số tiền lương do xí nghiệp trả cũng như các khoản thuế đánh vào phần vốn tăng thêm, đều được coi là các loại thuế đánh vào thu nhập.

- Những loại thuế hiện hành được áp dụng trong Hiệp định về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập giữa Việt Nam - Hàn Quốc là:

+ Trong trường hợp đối với Hàn Quốc

++ Thuế thu nhập;

++Thuế công ty;

++ Thuế cư trú

+ Trong trường hợp đối với Việt Nam

++ Thuế thu nhập cá nhân;

++ Thuế lợi tức;

++ Thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài;

- Hiệp định về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập giữa Việt Nam - Hàn Quốc cũng sẽ được áp dụng cho các loại thuế có tính chất tương tự hay về căn bản giống như các loại thuế trên được ban hành sau ngày ký kết Hiệp định về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập giữa Việt Nam - Hàn Quốc để bổ sung, hoặc thay thế các loại thuế hiện hành. Các nhà chức trách có thẩm quyền của các Nước ký kết sẽ thông báo cho nhau những thay đổi quan trọng trong luật thuế của từng Nước.

Xem thêm Công văn 5193/TCT-CS ban hành ngày 13/11/2024.